第三章应收款项的核算.ppt

第一节 应收账款的核算 一、应收账款的范围 二、应收账款的确认（计价） 二、应收账款的确认（计价） 练习： 第二节 应收票据的核算 一、概念及账户设置 核算要点： 1、取得票据 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 2、票据到期 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 3、到期不能承兑 借：应收账款 贷：应收票据（到期值） 三、应收票据贴现 1、5月1日签发的商业汇票，7月5日到期，则该票据的持有天数？ 例：(1)因需要资金周转,于8月20日将一张签发日为7月24日,付款期限为90天,票面金额为40 000元的应收丙企业的不带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现率为10%. 巩固练习 1、某企业因需要资金，于7月1日将一张6月11日签发、80天期限、票面价值30 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10% 练习2：某企业于7月22日将一张5月20日签发、4个月期限、票面价值60000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为10%。 票据到期日为9月20日 贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头） 到期值=60 000元 贴现利息=60 000X10%/360X60=1000元 贴现收入=60 000-1000=59 000元 借:银行存款 59 000（贴现收入） 财务费用 1000 (差额) 贷:应收票据 60 000 （面值） 1、贴现利息= 2、实收贴现金额= 3、某企业于7月3日将一张5月2日签发、3个月期限、票面价值60 000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。 例：因需要资金周转,于8月23日将一张签发日为7月28日,付款期限为3个月,票面金额30 000元,票面利率为8%的应收丁企业带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现利率10%. 练习：某企业于7月26日将一张5月20日签发、4个月期限、票面价值50 000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。 到期值=50 000X（1+6%/12X4）=51 000元 票据到期日为9月20日 贴现天数=31-26+31+20=56天（算尾不算头） 贴现利息=51000X8%/360X56=635元 贴现收入=51000-635=50365元 借:银行存款 50365（贴现收入） 贷:应收票据 50 000 （面值） 财务费用 365 (差额) 课堂练习1： （票据贴现） 1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。 3、8月１８日，已贴现的应收丙企业商业汇票到期，丙企业无力兑现，贴现银行退票，并向本企业收取票款。 借：应收账款—丙企业 40 000 贷：银行存款 40 000 练习： 3、假如（1）中已申请贴现的票据到期时，因承兑人的银行账户不足支付，银行退回应收票据，并向本企业收取票款。 1、甲企业向乙企业销售产品一批，货款为100 000元，尚未收到，已办妥托收手续，增值税率17%。 2、10日后，甲企业收到丙企业寄来一份3个月的不带息商业承兑汇票，面值为117 000元，抵付产品货款。 3、3个月后，应收票据到期收回票面金额117 000元存入银行 4、如果该票据到期，乙企业无力支付偿还票款，银行退票。 核算要点 计提坏账准备 借：资产减值损失——计提坏账准备 贷：坏账准备 确认坏账： 借：坏账准备 贷：应收账款 收回已转销坏账 借：应收账款 贷：坏账准备 同时 借：银行存款 贷：应收账款 例：泰山企业2006年末应收账款余额为800000元，企业根据风险特征估计坏账准备的提取比例为应收账款余额的0.4%。2007年发生坏账4 000元，该年末应收账款余额为980000元。2008年发生坏账损失3000元，上年冲销的账款中有2000元本年度又收回。该年度末应收账款余额为600000元。假设坏账准备科目在2006年初余额为0。 确认坏账（冲减应收账款） 贷：应收账款——甲企业 100000 借：坏账