山东临沂合作社财务管理和会计制度.pptVIP

* * 1、会计科目表 主列科目——37个 附设科目（4个） 长期待摊费用 其他农业资产 其他货币资金 包装物 2、会计科目性质、分类——随会计科目表书面反映 三、 会 计 科 目 * * 四、 会 计 报 表 1、种类 资产负债表 财务状况说明书 成员账户 收支明细表 科目余额表 盈余及盈余分配表 成员权益变动表 2、报送登 记机关 资产负债表 成员权益变动表 盈余及盈余分配表 附送：财务状况说明书 3、各级经管部 门逐级审查 汇总上报 自行确定 统一 要求 4、格式设 计及编 制要求 月、季 报表 年度 报表 * * 五、 凭证 账簿 档案 3、会计档案 1、会计凭证 2、会计账簿 性质种类、要件作用、填制要求、登记审核、归档保管、内容格式 归档内容 ⑥档案销毁清单 ①经济合同、协议 ②财务计划 ③盈余分配方案 ⑤账务交接清单 ④账据资料 管理要求——1998年《会计档案管理办法》 * * 三项特殊负债业务核算 应付盈余返还业务核算 应付剩余盈余业务核算 专项应付业务核算 公积金量化——量化处置方法 成员账户——格式内容、编制要求 三、重点会计业务核算 * * 是合作社在弥补亏损、提取盈余公积后按成员交易量比例返还给成员的当年可分配盈余 １、应付盈余返还业务核算 定义—— 法律上没有强制性的提取比例要求，应根据合作社生产经营需要，由章程规定或成员大会决议确定 盈余公积提取比例—— ㈠三项特殊负债业务核算 * * ——按与本社有交易的成员设置明细账户 ——设“应付盈余返还”账户 《法律规定》—— 可分配盈余应主要按交易量（额）比例返还，返还盈余总额不得低于60%，具体按照章程规定或成员大会决议确定 核算组织 * * 兑现返还盈余时： 借：应付盈余返还—各成员 　　　贷：库存现金 　 　 №1 计算出当年可分配盈余中应返还给成员的总额 №2 计算出每个成员交易额占全部成员交易额的比重 №3 计算出应返还给成员的可分配盈余金额 №4 结合年终分配 ，做出盈余返还的业务处理 借：盈余分配—各项分配 贷：应付盈余返还—各成员 ——步骤方法 * * 合作社代成员销售花生，年终结算时扣除相关费用和按章程规定提取公积金后盈余2万元。当年农户和合作社交易总额为20万元。其中A农户5万元， B农户5.5万元，Ｃ农户4.5万元，Ｄ农户3.5万元，Ｅ农户1.5万元。经成员大会决议（或按章程规定），本年盈余60％按交易额比例返还给成员。 例题: * * 第二：各农户交易额比例与返还额 第一： 应付盈余返还总额＝2万×60％＝1.2（万元） A农户返还额＝12000×50000÷ 20万＝3000元 B农户返还额＝12000×55000÷ 20万＝3300元 Ｃ农户返还额＝12000×45000÷ 20万＝2700元 Ｄ农户返还额＝12000×35000÷ 20万＝2100元 Ｅ农户返还额＝12000×15000÷ 20万＝900元 第三：会计分录（略） * * 2、应付剩余盈余业务核算 定义—— 合作社会计制度规定，应付剩余盈余以成员账户中记载的成员资产份额，按比例分配给本社成员，具体分配办法按照章程规定或者经成员大会确定 分配依据—— 是指按成员交易量比例返还给成员的可分配盈余后，剩余的可分配盈余。这部分盈余在分配时，主要按照出资额多少及后形成资产平均量化情况进行分配 * * ——该账户按成员设置明细账户 科目设置——设“应付剩余盈余”账户 核算组织 ——步骤方法 计算出每个成员个人账户记载的出资额、公积金、 专项基金占该社这三项总额的份额 №1 №2 计算出每个成员应分配的剩余盈余金额 №3 做出分配剩余盈余的会计处理 借：盈余分配—各项分配 贷：应付剩余盈余—各成员 兑现应付剩余盈余时： 借：应付剩余盈余—各成员 　　　　贷：库存现金 　 　 * * 按照上例资料，年终该合作社按照章程规定，将按交易额返还后的剩余盈余按成员账户中记载的成员出资额和公积金份额，以及本社接受国家财政直接补助和他人捐助形成的财产平均量化到成员的份额，按比例分配给本社成员。年终，该社各类账户反映的情况如下： 例题： * * 该社成员出资总额为15万元，其中A农户和B农户各4万元、C农户3万元、D农户和Ｅ农户各2万元。 年终提取公积金后，该社总余额为2万元，其中： A农