债权债务结算核算岗位培训课件.pptVIP

第3章 债权债务结算核算岗位 第一节 应收账款和应付账款的核算 一、应收账款核算的内容 1. 概念： 应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 2. 核算： 应收账款按实际发生额入账。计价时应考虑商业折扣和现金折扣。　　 商业折扣是企业根据市场供需情况，或针对不同的顾客，在商品标价上给与的扣除。 商业折扣是企业最常用的促销手段。 商业折扣在交易发生前已经确定，不需要在买卖双方的账上反映，对应收账款的入账价值没用实质性影响，所以在有商业折扣的情况下，应收账款的入账金额按扣除商业折扣后的实际售价确认。 例如：商业折扣可用百分比来表示，如5%、10%、20%等。商品打折行为。 （1）商业折扣 例：公司销售100台电视给某单位，标价2000元/台，成交 时给予5%的折扣优惠，则实际成交价格为1900元/台，编 制会计分录： 借：应收账款 222300 贷：主营业务收入 190000 应交税费——应交增值税（销项税额） 32300 例题：A向B公司销售1000件商品，100元/件，成本60元/件，为鼓励多购买商品A公司给予B公司10%的商业这口，开出增值税专用发票注明的金额为90000元，商品已发出，货款存入银行。 现金折扣是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，回笼资金，而向债务人提供的债务扣除，或者说折扣优惠。 符号表示 2/10 ，1/20，n/30 解释： 10天偿还欠款给予售价扣减2%的优惠，20天之内给予1%的优惠，30天内全部偿付。 例：一笔销售额5000元的赊销，客户自发票日10天内可以以4900元销账，超过10天在20天内，可以以4950元销账，超过20天最迟在30天内必须全数付款5000元。 （2）现金折扣 存在现金折扣的情况下，应收账款的入账金额有两种方法：总价法和净价法。 我国会计实务通常采用总价法。 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值。现金折扣只有在客户在折扣期内支付货款时，才予以确认。 总价法下，销售方把给予客户的现金折扣视为融资的理财费用，（收入减少）会计上作为财务费用处理。 例：某工业企业销售产品10000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用增值税率17%，产品交付并办妥手续。 编制会计分录： 借：应收账款 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1700 货款在10天内收到，有现金折扣（总价款×2% ） 借：银行存款 11466 财务费用 234 贷：应收账款 11700 货款在最后期限支付 借：银行存款 11700 贷：应收账款 11700 例：甲公司，17%的税率，3月3日向乙公司销售商品100件，2000元/件，实际售价1800元/件，款尚未收到。为及早收回货款，甲公司合同中规定现金折扣条件是2/10, 1/20, n/30。 （1）若乙在3月10日付款 （2）若乙在3月20日付款 （3）若乙在3月30日付款 应收账款的核算 （1）销售商品、提供劳务时 借：应收账款 贷：主营业务收入等 （2）收回应收账款时 借：银行存款 贷：应收账款 （3）垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款 （4）收回代垫的费用 借：银行存款 贷：应收账款 二、应收账款发生坏账的核算 1. 坏账的概念 坏账是企业无法收回或者收回可能性极小的应收账款。由于发生坏账产生的损失，成为坏账损失。 2 .坏账损失的确认 （1）债权人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； （2）债权人破产，以其破产遗产清偿后仍然无法收回； （3）债务人较长时间内未能履行偿债义务，并用足够证据表明无法收回或者收回可能性很小。 注意： 确认为坏账的应收账款，并不意味企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。 “坏账准