事业单位财务会计及管理知识分析制度说明.pptVIP

（二）年末，完成上述（一）结转后，应当对非财政补助专项结转资金各项目情况进行分析，将已完成项目的项目剩余资金区分以下情况处理： （1）缴回原专项资金拨入单位的： 借：非财政补助结转（××项目） 贷：银行存款…… （2）留归本单位使用的： 借：非财政补助结转（××项目） 贷：事业基金 非财政补助结转 （一）按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时，借记有关科目，贷记本科目。 （二）上缴款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 注意：事业单位处置资产取得净收入，实行“收支两条线”，应当上缴国库。 账务处理，参见“待处置资产损溢”科目。 负债类 22 2201 应付职工薪酬 核算单位按有关规定应付给职工及为职工支付的各种薪酬。 包括基本工资、绩效工资、国家统一规定的津贴补贴、社会保险费、住房公积金等。 涵盖了原账中的“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）津贴补贴”、“应付其他个人收入”。 因此，单位应当按“工资（离退休费）”、“地方（部门）津贴补贴”、“其他个人收入”及“社会保险费”、“住房公积金”等明细核算。 负债类 （一）计算当期应付职工薪酬： 借：事业支出/经营支出…… 贷：应付职工薪酬 （二）向职工支付工资、津贴补贴等薪酬： 借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款 （三） 按税法规定代扣代缴个人所得税： 借：应付职工薪酬 贷：应缴税费——应缴个人所得税 应付职工薪酬 （四）按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金： 借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款 （五） 从应付职工薪酬中支付其他款项： 借：应付职工薪酬 贷：财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款 应付职工薪酬 23 2301 应付票据 核算单位因购买材料、物资等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 同原账的“应付票据” 到期处理，同应收票据 负债类 （一）开出、承兑商业汇票时： 借：存货…… 贷：应付票据 （二）以承兑商业汇票抵付应付账款时： 借：应付账款 贷：应付票据 （三） 支付银行承兑汇票的手续费时： 借：事业支出/经营支出 贷：银行存款…… 应付票据 24 2302 应付账款 核算单位因购买材料、物资等而应付的款项。 同原账的“应付账款”，长于1年的例外。 负债类 （一）购入材料、物资等已验收入库，按照应付未付金额： 借：存货/……，贷：应付账款 （二）按照实际支付的款项金额： 借：应付账款，贷：银行存款/…… （三）开出、承兑商业汇票抵付应付账款： 借：应付账款；贷：应付票据 （四）无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款： 借：应付账款；贷：其他收入 应付账款 25 2303 预收账款 单位按合同规定预收的款项。 同原账的“预收账款 ” 会计处理同“应付账款” 注意：一笔业务要在本科目完整核算，即借贷方有差额，应当在本科目内结清。 负债类 26 2305 其他应付款 除前述各账户之外的、偿还期限在1年内（含1年）的应付及暂收款项。 不包括：（1）单位应付的社会保险费和住房公积金（应付职工薪酬）； （2）偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项（长期应付款）。 负债类 27 2401 长期借款 核算单位借入的期限超过1年(不含1年)的各种借款。 同原账“借入款项”中长期部分。 28 2402 长期应付款 核算单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项，如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款等。 同原账“其他应付款”中长期部分。 负债类 29 3001 事业基金 核算单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。 与原账相比，不再下设“一般基金”、“投资基金”明细科目，不再包括财政补助结转和财政补助结余。 将原账中“事业基金”科目所属“投资基金”明细余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资”科目。 净资产类 对所属“一般基金”明细科目的余额（扣除转入新账中“非流动资产基金——无