《计提费用》-精选课件(公开).pptVIP

计提费用 一 计提的概念 计提就是计算和提取，按规定的比率与规定的基数相乘计算提取。 例如：应付福利费是指在支付的合法员工薪酬的基数上，乘以规定的比率，就是应付福利费全国规定的工资的14％，按此方法计算出来的就是应提取的应付福利费过程，计入应付福利费科目。 二 计提的实质 在权责发生制（与之对应的是，收付实现制）核算方法下，对当期应承担的但尚未取得发票结算的成本、费用进行计提，以确保相关业务内容计入当期，与收入配比。 三 计提费用 1. 跨月费用：当月发生的日常费用，如差旅费、电话费、水电费或招待费等，因出发人员未返回、当月不能及时开具发票等原因，相关费用不能及时结算入账，属跨月结算的费用，为使用此类费用计入当期，必需进行“跨月费用”计提，可通过各部门提报，审核签批入账； 三 计提费用 2. 季度、年度费用：按行政事业单位要求，需在季度末、半年度末或年度末缴纳的行政性费用，如需在季度末或年末一次性缴纳的排污费、水资源费等； 3. 固定资产折旧、无形资产摊销：此类费用，也有“计提”性质，需要按一定规则，在每月末结账业务处理前，计提相关费用入账，同时具有“摊销”性质； 三 计提费用 4. 工资、社保费用：因当期不能及时核算出准确的工资数额及实缴社保数据（当然，一些企业此类费用可以当月即核算出实际数据），每月末结账前，需对当期应承担人工成本进行计提，在次月实际核算出数据后，再冲减计提费用“应付工资”、“其他应交款-社会保险金”等计提项目，并进行差额调整； 三 计提费用 5. 贷款利息：因贷款利息不能及时取得发票结算，需要当月计提：“财务费用-利息”，在取得发票结算时，进行冲减。 6. 税费计提：对当月应交纳或应承担（有的是次月缴纳，有的是季度、年度缴纳）的印花税、房产税、土地使用税等税费进行计提，在实际申报缴纳的月份进行冲销。 7.其他，在权责发生制下，应由当期承担，但在后期才支付或结算的各类费用 四 会计分录中计提举例 比如，1月份的后勤工资，当月不能发放，为了确保费用准确，当月计提工资，下月或以后从计提账户中发放。 当月计提分录： 借记 管理费用 --工资 1000 贷记 应付职工薪酬--工资1000 发放时分录： 借记 应付职工薪酬--工资1000 贷记 现金 1000 五 总结 在当前的会计准则下，也就是权责发生制的要求下，应该把属于当月的收入费用计入当月，所统计的利润才是最准确的，才符合报表使用的要求 ，否则的话利润就虚高了。 多谢观赏！ * * 主讲人：李蕾 2011-7-17 *