项目四 营业税会计核算与申报.pptVIP

业务2：凭建筑业统一发票的记账联，确认收入实现： 借：银行存款 4000000 贷：主营业务收入 3000000 应付账款——应付转包款 1000000 计提应纳营业税： 借：营业税金及附加 90000 贷：应交税费——应交营业税 90000 支付转包款： 借：应付账款——应付转包款 1000000 贷：银行存款 1000000 计算2、（400-100）X3%=9万元 分录 业务3：凭服务业发票的记账联，确认收入实现： 借：银行存款 20000 贷：主营业务收入 20000 计提应纳营业说： 借：营业税金及附加 1000 贷：应交税费——应交营业税 1000 计算3、2X5%=0.1万元 注意：房屋租赁是按服务业缴纳营业税，而房屋销售是按销售不动产缴纳营业税 分录 业务4：根据客房部、餐饮部、歌舞厅、保龄球馆营业日报汇总表，确认收入实现： 借：银行存款 170000 贷：其他业务收入 170000 计提应纳营业税： 借：营业税金及附加 11500 贷：应交税费——应交营业税 11500 计算4、服务业：（5+8）X5%=0.65万元，兼营销售 娱乐业：2X20%+2X5%=0.5万元 合计＝０.６５+０.５＝１.１５万元 分录 业务5：根据建筑工程完工决算单，自建房屋入账： 借：固定资产 贷：在建工程 凭销售不动产统一发票记账联，自建房屋出售： 借：银行存款 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 9000000 贷：固定资产 9000000 自建房屋出售部分计提建筑业营业税： 计算5、自建房屋行为，自建自用房屋不征营业税；自建房屋对外出售，自建行为的税目为建筑业，销售行为的税目为销售不动产。 建筑部分：1800X（1+10%）/（1-3%）/2X3%=30.6186万元 销售不动产部分：1200X5%=60万元 分录 自建房屋出售部分计提建筑业营业税：借：固定资产清理 306186 贷：应交税金——应交营业税 306186计提出售不动产营业税：借：固定资产清理 600000 贷：应交