土地增值税卷子解析.docxVIP

PAGE 5 1、2010年注会考试土地增值税试题 某房地产开发公司于2009年1月受让一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款6000万元，当月办好土地使用权权属证书。2009年2月至2010年3月中旬该房地产开发公司将受让土地70%（其余30%尚未使用）的面积开发建造一栋写字楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计5800万元；发生的利息费用为300万元，不高于同期限贷款利率并能提供金融机构的证明。3月下旬该公司将开发建造的写字楼总面积的20%转为公司的固定资产并用于对外出租，其余部分对外销售。2010年4月～6月该公司取得租金收入共计60万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入14000万元。该公司在写字楼开发和销售过程中，共计发生管理费用800万元、销售费用400万元。 （说明：该公司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；其他开发费用扣除比例为5%.） 　　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 　　（1）计算该房地产开发公司2010年4月～6月共计应缴纳的营业税。 　　（2）计算该房地产开发公司2010年4月～6月共计应缴纳的城建税和教育费附加。 　　（3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本。 　　（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本。