现金流量编制总结.docVIP

流量处理，会计延伸 银行承兑汇票和信用证实质上均为企业的融资手段，占用公司的授信额度，因此与其相关的保证金的收支，应作为筹资活动的现金流量更为合理。 关联方资金往来、拆借在现金流量表上，应列示为经营活动or投资活动or筹资活动？ 一般而言，若拆借双方签订正式的借款合同，约定利率，收/付利息：对于拆出款项，建议在投资活动列示（支付的其他与投资活动有关的现金）；若拆借双方未签订正式的借款合同，未收/付利息，则在经营活动中列示。 经营活动： 经营活动产生的现金流量 1、销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+其他业务收入+应交税金（应交增值税-销项税额）+应收账款减少（应收帐款期初数-应收帐款期末数）+（应收票据期初数应收票据期末数）+（预收帐款期末数-预收帐款期初数）-当期计提的坏帐准备-支付的应收票据贴现利息-库存商品改变用途应支付的销项额±特殊调整事项特殊调整事项的处理（不含三个帐户内部转帐业务），如果借：应收帐款、应收票据、预收帐款等，贷方不是“收入及销项税额”则加上，如果：贷应收帐款、应收票据、预收帐款等，借方不是“现金类”科目，则减去。 销售材料和代购代销物业收到的现金，也在本项目反映。 ①与收回坏帐无关 ②客户用商品抵债的进项税不在此反映。 2.收到其他与经营活动有关的现金： 如银行存款利息收入、罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、