内部贸易和转移价格.pptVIP

[案例a]? 国内NV公司年利润1000万元，所得税适用税率为33％，该公司用转让定价方法将其200万元利润转移给与之相关联的七个小企业，各小企业适用税率均为27％。　 [分析]? NV公司在利润不进行转移的情况下，NV公司年应纳税额为：　　1000×33％＝330（万元）　　通过转让定价之后，1000万元利润府纳税额为：　　800×33％＋200×27％＝264＋54＝318（万元）　　公司通过转让定价方法少纳税款为：　　330－318＝12（万元） [案例b]我国某经济特区有一家电子有限公司S，其母公司T设在香港。T公司还在这个特区设立另一家子公司K，T公司向S公司购进2万台录音机，但没有出境，直接加价20％转销给K公司。母公司T要S公司收到K公司货款后，将300万元价差汇给T公司，把本应由S公司取得的利润转移到境外。　　还有一家联兴鞋业有限公司，其母公司P设在日本，P公司在台湾设一家子公司M。M又在香港设一家子公司N。联兴公司的原材料采购和产成品销售均通过N公司操作，同时逃避了所得税。 [案例c]甲国国内税法规定对其汇出境外的股息、利息等所得须征收20％的预提税；乙国税法则规定对其汇出境外的股息、利息等所得征收30％的预提税。同时为协调甲、乙两国税收利益，两国签订税收协定，规定发生在两国之间的同类所得只征收5％的预提税。今有丙国A公司贷款给甲国B公司，每年B公司需向A支付200万美元的利息；为减轻预提税负，A公司在乙国租用一个邮箱，冒充乙国居民，使利息的预提税税度由20％降为5％。 ??? 这是利用邮箱方式滥用税收协定避税的一种方式。按A公司在两国的正常身份，200万美元利息应纳预提税40万美元；冒充乙国居民后，仅负担预提税10万美元。 [案例]? 五老峰烟草集团下属的金峰卷烟厂生产的乙类卷烟，市场售价为每箱500元（不含增值税），该厂以每箱400元（不含增值税）的价格销售给其独立核算的销售部门100箱。 [分析1]? 卷烟厂转移定价前： 应纳消费税税额＝500×100×40％＝20000（元）[分析2]? 卷烟厂转移定价后：纳消费税税额＝400×100×40％＝16000（元）[效果]? 转移定价前后的差异如下：10000－16000＝4000（元）转移价格使卷烟厂减少了4000元税负。 价格转移的纳税筹划技术——案例 广州市区某电子器件厂(下称广州厂)销售1000万元的产品给梅州某公司(下简称梅州公司)。该批产品的成本、费用为800万元。广州厂在深圳设立了一家销售公司(下称特区公司)，广州公司以850万元的价格开票销售给特区公司该批产品，后由特区公司以事先商定的1000万元的价格开票销售给梅州公司。这样经过了财务部门的转手，就有150万元的利润转移到特区公司的账上体现。广州适用33%的税率，深圳适用15%的比例税率 广州厂直接开票给梅州公司，广州厂应纳所得税税额为：(1000-800)×33%＝66(万元)经过特区公司转手后，整个产品销售过程应纳所得税税额为：(850-800)×33%+(1000-850)×15%＝39(万元)实际节约税收成本为：66-39=27(万元) 第六章 内部贸易与税务（韩福荣一书 ） 6.1内部贸易含义特征 国际企业内部贸易定义： 在 国际企业的母公司与子公司、子公司与子公司之间相互提供商品与劳务的交易。 1）特征： 是国际企业全球一体化战略的必然产物。 不转移或不完全转移所有权。 内部贸易和行业研究及开发密集度相关。 内部贸易价格不依照国际市场供求关系变化。 2）动因 避免外部市场经营不确定性 维持技术垄断需要 降低交易费用 谋求避税效应 增强公司的国际垄断地位 解决国际企业内部相对利益中心之间交换的矛盾 3）影响内部贸易的决定因素 产品因素(技术密集程度、生产条件、产品寿命周期) 地区因素(资源优势、地区分布、经济发展水平) 公司因素(企业资源、对子公司控制能力) 政府因素 6.2国际企业内部转移价格 1）转移价格特点： 以行政方式制定. 价格制定建立在全球战略上，实现利润最大化。 价格不受国际市场供求影响。 从公司整体看，表现为国际企业内部价格。从法律角度看，仍表现为公司之间的交易。 具体做法 通过半成品或零部件的价格来影响子公司成本 通过调整对子公司出售的设备价格和折旧期限来影响子公司成本 通过向子公司收取技术转让费、专利授权、管理咨询等劳务费来影响公司成本或利润 通过内部借贷关系以及利率高低来调节子公司成本或利润 2）转移价格的必然性 转移价格的形成是企业扩大规模、实行多样化扩展的必然结果。 转移价格的形成是由国际市场不完全性引起的。 国际市场条件的差异化为转移价格的发展提供了条件。 3