目标利润与目标成本确定概述.ppt

1、单价最小值 单价下降会使利润下降，下降到一定程度，利润将变为零，它是企业能忍受的单价最小值。 设单价为SP： 100000(SP-1.20)-40000=0 SP=1.60元 单价降至1.60元，即降低20%(0.4/2)时企业由盈利转入亏损. 财务预算与分析 会计学院 第三章 目标利润与目标成本的确定 财务预算与分析 会计学院 财务预算与分析 会计学院 学习要点 成本习性 本量利分析 目标利润 第一节 成本习性 成本习性是指成本总额对业务量的依存关系。 成本按照不同的性态，大体上可以分为三种： 固定成本、变动成本和混合成本 财务预算与分析 会计学院 固定成本是成本总额不受业务量影响的成本，但单位固定成本随业务量反向变化 变动成本是成本总额随业务量增长而正比例增长的成本，但单位变动成本保持不变 混合成本是随业务量增长而增长，但与业务量增长不成正比例的成本。混合成本介于固定成本和变动成本之间，可以将其分解成固定成本和变动成本两部分 Y=a+bx其中：Y表示总成本，a表示固定成本总额，b表示单位变动成本，x表示业务量 财务预算与分析 会计学院 固定成本与变动成本的分解 高低点法 利用历史资料，利用某一时期高低的产销量与其对应的相 关成本（费用）的资料，分解固定成本与变动成本的方法。 回归分析法 本方法是根据过去若干时期的产销量和成本的全部历史资 料，运用最小二乘法联立回归直线方程，以分解计算固定 成本和变动成本的方法。 注意运用此法应计算相关系数 财务预算与分析 会计学院 第二节 本量利分析模型 （一）基本的本量利方程式 1、基本的损益方程 利润=销售收入—总成本 由于： （1） 总成本=变动成本+固定成本 =单位变动成本×产 量+固定成本 （2） 销售收入=单价×销量 假设产量和销量相同，则有： 财务预算与分析 会计学院 损益方程式的变换形式 （1）计算销量的方程式 （2）计算单价的方程式 财务预算与分析 会计学院 （3）计算单位变动成本的方程式 （4）计算固定成本的方程式 财务预算与分析 会计学院 包含期间成本的损益方程式 将产品成本以及销售费用、行政管理费用等期间成本分解以后： 税前利润 =销售收入—（变动销货成本+固定销货成本)—（变动销售和管理费+固定销售和管理费） =单价 ×销量—（单位变动产品成本+单位变动销售和管理费）×销量—（固定产品成本+固定销售和管理费） 财务预算与分析 会计学院 税后利润 =利润总额×（1-所得税税率） 将损益方程式代入上式的“利润总额”： 税后利润 =（单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本） ×（1-所得税 税率） 计算税后利润的损益方程式 财务预算与分析 会计学院 此方程式经常被用来计算实现目标利润所需的销量，为此常用下式表达： 财务预算与分析 会计学院 （二）边际贡献方程式 边际贡献的相关概念 边际贡献是指销售收入减去变动成本以后的差额，即 边际贡献，是产品扣除自身变动成本后给企业所做的 贡献，它首先用于收回企业的固定成本，如果还有剩 余则成为利润，如果不足以收回固定成本则发生亏损。 单位边际贡献 财务预算与分析 会计学院 边际贡献也可以具体分为制造边际贡献（生产边际贡献） 和产品边际贡献（总营业边际贡献） 财务预算与分析 会计学院 边际贡献率，是指边际贡献在销售收入中所占的百分率。 财务预算与分析 会计学院 与边际贡献率相对应的概念是“变动成本率”，即变动成本在销售收入中所占的百分率。 财务预算与分析 会计学院 由于销售收入被分为变动成本和边际贡献两部分，前者是产品自身的耗费，后者是给企业的贡献，两者百分率之和应当为1。 财务预算与分析 会计学院 边际贡献表示的方程式 该公式适用于单一产品的生产 这个方程式，可以根据需要变换成其他形式： 财务预算与分析 会计学院 边际贡献率表示的方程式 该公式适用于多品种生产的企业，对于多品种企业 应计算多种产品的加权平均边际贡献率 财务预算与分析 会计学院 这个方程式，可以根据需要变换成其他形式： 财务预算与分析 会计学院 第三节 目标利润的确定 相关比率法 本量利分析法 目标利润的确定 保本分析 保利分析 财务预算与分析 会计学院 一、盈