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税务会计所得税会计 XXX大学 XX 一、应交税金的计算 应交税金=应纳税所得额×税率=(利润+-永久性差异+- 时间性差异)×税率 （一）永久性差异 1．? 正差异： A．税法中不允许扣除的支出：违法经营罚款、税收滞纳金和罚款、非公益性捐赠、各种赞助。 B．会计中多扣除的支出：工资、福利费、利息、业务招待费、开办费、公益性捐赠 C．会计中不确认的收入，在建工程及福利项目使用本企业的产品、无法支付的应付款、售后回购。 2．?负差异 ： A．取得的国债利息收益； B．未超过补亏期的用于补亏利润； C．被投资企业的税率 投资企业所得税税率时，本期确定的股权投资收益。 （二）时间性差异 1．可抵减的时间性差异（正差异）： A．因计提资产减值准备形成的支出； B．因“或有事项”确认而形成的支出； C．因固定资产折旧产生的会计多计费用； D．因会计推迟收入的确认少计的收入； E．开办费加回多摊销的部分。 2．?应纳税时间性差异（负差异）： A．因被投资企业的税率 投资企业所得税税率时，在权益法下确认的投资收益。（宣告分红）； B．因固定资产折旧产生的会计少计费用。 二、应付税款法（收付实现制） 借：所得税 （利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率 贷：应交税金 （利润+-永久性差异+-时间性差异）×税率 三、纳税影响