个人所得税筹划-精选课件(公开).pptVIP

个人所得税筹划 一、个人所得税法规介绍 一、中华人民共和国个人所得税法 二、中华人民共和国个人所得税法实施条例 三、其他国家税务总局相关规定 第一部分：个人所得税法及实施条例介绍 一、纳税人 居民（无限纳税义务——全球所得）——在中国境内习惯性居住的 个人； 非居民（有限纳税义务——来自境内所得）——不在境内居住或连续居住不满一年。 二、计税依据 居民——全球所得 非居民——境内所得 注意：是来源地而非支付地 法规回顾： 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： ????（一）因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得； ????（二）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； ????（三）转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； ????（四）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； ????（五）从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 三、税目 （一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （二）个体工商户的生产、经营所得，是指： ????１．个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得； ????２．个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得； ????３．其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得； ????４．上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。 ????（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 ????（五）稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 ????（六）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 （七）利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 ????（八）财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 ????（九）财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 ????（十）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 ????个人取得的所得，难以界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。 ????第九条　对股票转让所得征收个人所得税的办法，由国务院财政部门另行制定，报国务院批准施行。 四、税率 （一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额，为应纳税所得额。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表附后）。 个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。 每一纳税年度的收入总额，是指纳税义务人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得；所说的减除必要费用，是指按月减除２０００元。 （三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 （四）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 （五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 　劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。 　财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。 　利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。