新企业所得税法解读新旧法的差异-文档.pptVIP

（1）企业2019年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元； （2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营； （3）全年销售收，企业列支业务招待费250000元； （4）该企业2019年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元； （5）2019年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）； （6）年末“应收账款”借方余额1500000元，“坏账准备”科目贷方余额6000元（该企业坏账核算采用备抵法，按3%提取坏账准备金）； （7）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。 要求： （1）扼要指出存在的问题； （2）计算应补企业所得税额； * 新旧企业所得税法差异分析 新旧企业所得税法差异分析 2.1法位之变 2.8资产处置之变 2.9公益性捐赠之变 2.7税前不可扣除项目之变 2.6税前扣除项目之变 2.5收入构成之变 2.4应纳税所得额概念之变 2.3税率之变 2.11税收优惠政策之变 2.10计算依据之变 2.12税收优惠权之变 2.13税收征管之变 2.14解释权之变 2