建筑企业最新营改增涉税政策剖析及应对策略.PDF

建筑企业最新营改增涉税政策剖 析及应对策略 主讲人：中国财税培训金牌讲师 财政部财政科学研究所 （现改名为：财政部中国财政科学研究院）博士后 肖太寿 更多精彩内容，请关注肖太寿财税 工作室公众微信号：xtstax 法律依据 1、 《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营 改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》 （建办标[2016]4号 ） 2、财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》 （财税 〔2016 〕36号） 3、 《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值 税征收管理暂行办法》 （国家税务总局公告 2016年第17号） 4、 《房地产开发企业销售自行开发的房地产项 目增值税征收管理暂行办法》 （国家税务总局 公告2016年第18号） 法律依据 5、 《纳税人提供不动产经营租赁服务增值 税征收管理暂行办法》 （国家税务总局公 告2016年第16号） 6、 《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》 （国家税务总局公告2016年第15号 ） 7、 《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行 办法》 （国家税务总局公告2016年第14号） 一、建筑企业招投标合同工程报价的确定 （一）法律依据 《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改 增建设工程计价依据调整准备工作的通知》 （建办标[2016]4号 ）规定：工程造价可按以 下公式计算：工程造价=税前工程造价× （1+11%）。 其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税 前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用 费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项 目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计 算。 一、建筑企业招投标合同工程报价的确定 （二）招投标合同中投标价的确定 根据以上文件规定，建筑企业的工程报 价如下 税前建筑工程报价=不含增值税的材料 设备费用+不含增值税的施工机具使用费+ 不含增值税的人工费用+不含增值税的管理 费用和规费+合理利润 一、建筑企业招投标合同工程报价的确定 （二）招投标合同中投标价的确定 1、非EPC建筑工程报价=税前建筑工程报价+ 税前建筑工程报价×11% 2、 EPC建筑工程报价= （不含增值税的设计 费用+不含增值税的设备费用+不含增值税 的安装费用+合理利润）+不含增值税的设 计费用×6% +不含增值税的设备费用×11% +不含增值税的安装费用×11% 一、建筑企业招投标合同工程报价的确定 （三）结论 1、 营改增后，建筑企业投标价 是含增值税的报价。 2、一定要与业主签订包工包料合 同。 案例分析：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析 （1）案情情况 A公司为中国境内法人企业，B公司为中国境 内一家具备设计资质且有能力承建电厂的专业 施工企业，A公司、B公司均为山东省企业，且 均为一般纳税人。2016年7月A公司与B公司签 订了 《ZJ市生活垃圾填埋气发电项目EPC总承 包协议》。工程总承包范围为ZJ市生活垃圾填 埋气发电项目工程的全部勘测、设计、设备和 材料采购，建筑安装和电网接入系统工程施工 直至竣工验收的相关工作。 案例分析：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析 A公司为工程发包人，B公司为工程承包方。 根据 《EPC总承包协议》的约定，B公司负 责按ZJ市生活垃圾填埋气发电项目EPC总承 包协议的约定，进行勘测设计、材料采购、 设备采购、设备检验检测、建筑安装施工、 材料检验检测、测试、并网安全评价、竣 工投产、性能试验等所有工作，直至完成 工程至正常并网发电。总合同价款（不含 增值税）为1亿元，有两种合同签订方法： 案例分析：某EPC合同节税签订技巧的涉税分析 一是，B公司与A公司签订总承包合同，合同 约定总价款为1亿元（不含增值税）； 二是B公司与A公司签订总承包合同，合同中 分别约定了勘测设计1000万元，材料采购和设 备采购6000万元，设备