会计报表税务风险检查诊断.ppt

会计报表税务风险检查诊断 刘爱明 货币资金 应收账款和坏账准备 中南大学商学院 刘爱明 中南大学商学院 * “望、闻、问、切”四步法 提出企业税务风险 诊断报告 会计报表税务风险诊断方法 观察企业外观 望 倾听企业声音 闻 询问企业情况 问 把脉企业症结 切 望 企业名称 厂容厂貌 企业规模 企业文化 员工素质 业务流程 车间管理 闻 财务工作流程 疑难财税问题纳税现状看法 问 生产流程工艺 账务设置情况 财税处理方法 财税疑难问题 会计报表资料 了解核算内容 判断税务风险 切 根据前述工作 分析问题根源 会计报表税务风险诊断方法 财务报表 财务报表项目税务风险诊断 资产 负债 所有者权益 收入 成本 费用 会计报表税务风险诊断方法 1 企业常年亏损，但资产质量优良，暗示可能存在隐瞒的账外收入 2 货币资金余额过大，意味私人银行卡和大额股东借款的存在 3 货币资金余额出现负数，企业可能有隐瞒的账外收入 5 出纳现金是否日清月结并及时对账。盘点账实不符可能暴露企业小金库 4 银行日记账与对账单是否相符，未达账项可能暴露企业的账外收入 1 应收账款余额很小或为零，可怀疑企业按收付实现制确认收入。. 2 应收账款中可能存在关联交易形成金额，应关注其关联定价的合理性及交易的真实性 3 坏账核销手续是否完备，是否经主管税务机关审批？ 4 是否与客户长期不对账，长期不采取清欠措施？ 其他应收款 是否有股东 抽逃出资 股东借款 是否缴纳了 个人所得税 与生产经营 无关的借款 是否计提了 坏账准备 会计报表税务风险诊断方法 预付账款 按惯例，如货款不付清，对方不会开具发票，此时已收到原材料领用后，暂估入账成本不允许税前扣除 税务风险诊断 应收补贴款 补贴收入除非有明确规定，否则应计入应税所得，缴纳企业所得税。 会计报表税务风险诊断方法 存 货 账实不符，经不起盘点 1 账面数量、金额为负数，多转成本 2 三级明细账设置不全，隐瞒部分赤字 3 低耗品没有台账 4 成本结转方法不统一 5 存 货 计算产品成本时，记账凭证未附料工费清单 6 销售废料，没有计提并缴纳增值税 7 对外捐赠原材料、产成品，未计提销项税额 8 取得增值税专用发票的开具方与收款人不一致 9 成本项目设置不规范，制造费用科目期末有余额 10 存货是否定期账实核对，是否定期盘点 11 相应的进项税额是否转出 待处理流动 资产损失 转入营业外支出时，是否有税务机关的批复 会计报表税务风险诊断方法 股东投入房产 是否办理变更 登记手续 构建手续是否合法 原值依据是否充分 固定资产处理后，收入进小金库， 账面不注销，仍提折旧 年限、残值率、折旧 方法是否符合税法规定 经营租赁与 融资租赁是否合理区分？ 新成立企业折旧率高， 预示着多提折旧 固定资产 累计折旧 会计报表税务风险诊断方法 在建工程 是否白条较多？ 在建工程 已完工但未决算，未转固定资产，少提折旧，漏交房产税 会计报表税务风险诊断方法 无形资产 1 购置时没有取得发票、证书，不能证明其所有权，不能摊销 2 股东投入的无形资产，未办理产权转移手续，不能摊销 3 摊销年限短于税法规定的年限 余额零散，实为应结转收入的尾款 长期挂账，实为应确认的收入 虚挂，预收账款余额巨大，应计收入而未记。 预收账款 会计报表税务风险诊断方法 应付账款 1 数额大，且增值税负低，存在虚抵进项税额的可能 2 2年以上未能支付的，应转入应税所得而未转 3 为了多抵进项税额，购买虚假的专用发票导致应付账款虚挂 工资单无签字 或存在代领 员工工资上限人为 控制在个税起征点附近 年底应付工资 尽量不留余额 个税没有代扣代缴 或不足额 工资单人数与劳动合同、 考勤记录、岗位设置不符 会计报表税务风险诊断方法 应付职工薪酬 应付福利费 新会计准则 已取消 孰低原则 新企业所得税法 不允许再计提， 只能据实列支 不超过工资总额 的14% 会计报表税务风险诊断方法 实际支付时，应代扣代缴股东的个人所得税 应付股利 会计报表税务风险诊断方法 地方政府的免税条子、 会议记要、函对税务 机关没有法律效力 提取的税金应尽快入库， 避免给税务造成拖欠的印象 公司终止经营时，就办理清算、注销， 否则法人代表和股东将进入黑名单 享受税收优惠， 应取得税务机关批复文件 不要忽视印花税的计算缴纳 代扣代缴个税的手续费 如何处理？劳务报酬还是 收入？ 应缴税金 会计报表税务风险诊断方法 TEXT TEXT TEXT TEXT 虚假的职工 集资，实为 隐瞒的收入 其他 应付款 股东借款， 实为隐瞒的 收入或未分 配利润 未按债务人 名称设置明 细账，实为 应结转的收入 超过1年的 包装物押金， 没有结转收入 会计报表税务风险诊断方法 实收资本