COSO报告对企业内部控制建设的启示.docxVIP

ＣＯＳＯ报告对企业内部控制建设的启示 　　【摘要】本文分析了企业内部控制的现状与问题，建议把 COSO 框架作为评价内控有效的标准框架之一，吸取 COSO 框架思想 新颖的有价值的观点，强调企业内部控制是一个动态执行过程， 明确企业内部控制中的责任归属，强调企业内部控制的目标分类并 与经营管理过程相结合，坚持成本与效益原则,加强风险管理，强调 软控制的作用，提高企业的控制力，以提高企业的整体经营管理 水平，使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。 　　 【关键词】COSO 报告 企业 内部控制 启示 一、内部控制的发展 　　 　　内部控制理论的发展大致可以 区分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框 架等几个不同阶段。内部控制思想是以账目间的相互核对为主要内 容并实施岗位分离，这在早期被认为是确保所有账目正确无误的一 种理想控制方法。内部控制制度思想认为内部控制应分为内部会计 控制和内部管理控制（或称内部业务控制）两部分，前者在于报告 企业资产、检查会计数据的准确性和可靠性；后者在于提高经营效 率、促使有关人员遵守既定的管理方针。后来，西方学术界在对内 部会计控制和管理控制进行研究时，逐步发现这两者是不可分割、 相互联系的。因此在 20 世纪 80 年代提出了内部控制结构的概念， 认为“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而 建立的各种政策和程序”，并