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项目四·情境一 个人所得税税款的计算 目 录 知识点一 认 知 个 人 所 得 税 认知个人所得税 一、基本概念 （一）个人所得税 1、概念 个人所得税是对个人的应税所得征收的一种税。 2、特点： 实行分类征收 ； 累进税率与比例税率并用 ； 采取课源制和申报制两种征收办法 。 认知个人所得税 （二）应税所得额和费用扣除标准 应税所得额也称为应纳税所得额。个人所得税的应税所得额是个人的各项所得减除费用标准后的部分。 费用扣除标准是指税法规定的准予在课税对象中扣除的免予征税的标准数额。 认知个人所得税 （三）超额累进税率 超额累进税率与“全额累进税率”相对应，是指对不同等级征税对象的数额每超过一个级距的部分，按照与之相适应的税率分别计算税额。 （四）应纳税额 个人所得税的应纳税额是个人的各项所得，扣减费用标准后的余额（即应税所得额），乘以适用税率后的余额。 认知个人所得税 　二、纳税人和扣缴义务人 中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。  认知个人所得税 二、纳税人和扣缴义务人 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 住所标准：习惯性居住地 时间标准：“居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止，下同）内，在中国境内居住满365日。 临时离境：在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 　 　 认知个人所得税 二、纳税人和扣缴义务人 认知个人所得税 二、纳税人和扣缴义务人 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度，凡支付应纳税所得的单位和个人，都是个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得时，必须履行代扣代缴税款的义务。  认知个人所得税 三、征税对象 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。 不予征税项目：　　（1）独生子女补贴。　　（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。　　（3）托儿补助费。　　（4）差旅费津贴、误餐补助。 认知个人所得税 三、征税对象 （二）个体工商户生产、经营所得 个体工商户和个人取得与生产、经营有关的应税所得。 个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目。 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 认知个人所得税 三、征税对象 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营或承租经营以及转包、转租取得的所得。 以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 认知个人所得税 三、征税对象 （四）劳务报酬所得 劳务报酬所得，指个人独立从事各种非雇佣的各种劳务所取得的所得（共29项）　　分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。 认知个人所得税 三、征税对象 （五）稿酬所得 稿酬所得，指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。 包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。 认知个人所得税 三、征税对象 （六）特许权使用费所得 特许权使用费所得，指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 作者将自己的文字作品手稿原件或者复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。 认知个人所得税 三、征税对象 （七）利息、股息、红利所得 利息、股息、红利所得，是指个人因拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 利息：一般是指存款、贷款和债券的利息。 股息、红利：是批个人拥有股权取得的公司、企业分红，按照一定的的比率派发的每股息金，称为股息；根据公司、企业应分配的超过股息部分的利润，按照派发的红股，称为红利。 认知个人所得税 三、征税对象 （八）财产租赁所得 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。　　个人取得的财产转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由财产转租人缴纳个人所得税。 认知个人所得税 三、征税对象 （九）财产转让所得 财产转让所得，指个人