饮食企业新所得税法实施条例分析.ppt

新企业所得税法 实施条例解读;企业所得税改革的背景企业所得税;一、企业所得税改革的背景（一）;（一）宏观经济环境发展的需要1;1．市场经济体制的新发展对企业;（2）资源配置机制的发展变化以;（3）市场供求关系的发展变化近;2．加入WTO的新形势对企业所;（2）透明度原则对税收的要求突;（3）反补贴原则对税收的要求禁;（4）统一性原则对税收的要求 ;3．利用外资的新阶段对企业所得;4．国民经济和社会发展新战略对;（二）税收制度发展的需要一是现;二是现行企业所得税优惠政策存在;三是优惠方式单一，削弱了税收优;四是税收制度与会计制度的协调。;1996-2002年经济合作与;（三）税收管理现代化的需要 一;二、企业所得税改革的进程与主要;2006年3月，全国政协提案组;（二）主要争论 企业所得税“两;1．税收优惠是否是吸引外资的首;根据世界银行经济学家威勒和莫迪;两个例子：乌拉圭曾对外资征税最;2005年10月，国家税务总局;2．任何税收优惠政策是否都能真;3．优惠政策改革后是否就使得税;第二，一国税制的国际竞争力需要;第三，对现有的外资企业给予适当;（三）《实施条例》的进展情况目;三、企业所得税改革的主要内容 ;（一）税制类型：确立法人所得税;以独立核算条件界定纳税人的主要;以法人作为所得税基本纳税单位，;“法人所得税”、“公司所得税”;（二）纳税义务：区分完全纳税义;关于非居民企业境外所得的纳税问;判定居民企业和非居民企业的标准;关于跨国公司地区总部的纳税义务;（三）税率选择：适中偏低的税率;新税法：基本税率25％；预提所;（四）核算起点：以总收入为核算;（五）税前扣除：更为合理的税前;（六）税收优惠：更为科学的优惠;新税法税收优惠的立法原则：由区;新税法对现行税收优惠进行整合的;替代：用特定的就业人员工资加计;（七）税收抵免：直接和间接相结;(八) 税源控管：更为全面有效;1．一般性扣缴规定。适用非居民;2．指定扣缴的规定。现行税法缺;3．应扣缴未扣缴的规定。现行税;（九）反避税：全新的理念和手段;（十）过渡安排：确保新老税制的;主要内容：一是低税率过渡。分5;四、新企业所得税法实施条例解???;第一章 总则 （一）关于企业范;企业的具体形式：有限责任公司和;关于金融衍生产品是否构成纳税主;（二）关于实际管理机构的判定 ;（三）关于在中国境内设立机构场;（四）关于来源于中国境内、境外;（五）关于税率安排的体例 小型;第二章 应纳税所得额（一）收入;权责发生制情形的例外：股权投资;（二）关于货币性收入和非货币性;（三）关于收入的类型销售货物收;特许权使用费收入，是指企业提供;关于视同销售收入视同销售收入，;（四）关于经营性收入和资本利得;（五）关于合法收入与非法收入的;（六）关于不征税收入的问题 1;2．不征税收入范围的界定财政拨;对企业从政府取得的补贴收入一般;3．与不征税收入相关的费用支出;不应扣除的观点（1）根据收入与;（七）关于几个主要扣除项目的扣;工资的范围：限于支付给在企业任;（2）职工福利费老税法规定：内;（3）工会经费老税法规定：内资;（4）职工教育费老税法规定（财;（5）业务招待费老税法规定：内;（6）广告费老税法规定：内资：;（7）公益性捐赠老税法规定：内;新税法将公益性捐赠扣除比例的基;（8）年金 老税法规定： ;制定年金扣除政策需要重点考虑的;新税法关于年金扣除的取向：在国;(9)关于环保专项资金的扣除第;（七）关于几个不得扣除的项目 ;（2）单独估价作为固定资产入账;（3）关于房屋、建筑物外未投入;（4）自创商誉不得扣除摊销费用;（5）关于开办费的摊销原税法分;（6）关于商业保险费用企业为其;（7）关于企业所得税和允许抵扣;（8）关于总机构管理费的问题第;（八）关于固定资产改建支出与固;关于固定资产的标准问题（第五十;固定资产改建支出除税法十三条（;（九）关于资产计价原则的问题新;关于融资租入固定资产的计价：第;关于矿产资源性企业资产的折耗：;关于投资资产的计价：第七十一条;关于生物性资产的计价：生产性生;（十）关于境外营业机构的亏损不;（十一）关于企业改组中的税务处;（3）免税改组的判定标准定性标;定量标准：纳税必要资金原则，企;（4）改组中资产的计价基础应税;（十二）关于企业清算的税务处理;新税法对企业清算的处理原则：对;（十四）关于存货的扣除方法问题;第三章 应纳税额 (一)关于计;（二）关于抵免方法的问题分国不;（三）关于间接抵免的问题税法第;1．外国企业的界定“外国企业”;2．间接抵免的条件实质性股权参;3．间接抵免的层次二层持股？三;直接抵免的情形（单层抵免）：中;间接抵免的情形之一（两层抵免）;间接抵免的情形之二（三层抵免）;三层抵免的另一种情形：中国公司;计算公式：本层企业（子公司）所