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新农保基金会计核算办法 一、会计基础工作规范 （一）会计机构和会计人员 1、会计机构 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计 机构条件的，应当在有关机构中配人员。 2、会计人员 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员。 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位。 单位可设会计主管、会计和出纳 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账 目的登记工作。会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟 悉 国 家 有 关 法 律 、 法 规 ， 规 章 和 国 家 统 一 会 计 制 度 ， 遵 守 职 业 道 德。 会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管 人员。会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构 中担任出纳工作。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血 亲以及配偶亲关系。 3、职责分工 （1）出纳的基本职责 负责货币资金的核算 填置各种收、付款的票据和结算凭证 编制收款、付款记账凭证 登记现金日记账、银行存款日记账 ? 月末进行银行存款的核对，编制银行存款余额调节表 （2）会计的基本职责 编制转账凭证和有关的原始凭证 会计凭证的审核 登记相关的明细账 （3）会计主管的基本职责 初始建账时会计科目的设置 审核各类账证 编制科目汇总表，登记总账 编制财务报表 进行财务分析 4、会计人员职业道德 ? 敬业爱岗 ? 熟悉法规 ? 依法办事 ? 客观公正 ? 搞好服务 ? 保守秘密 （二）会计核算 1、会计核算的一般要求 各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的 会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处 理方法的前后各期相一致。 会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 会计核算以人民币为记帐本位币。 各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会 计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况 自行设置和使用会计科目。 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须 符合国家统一会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和会计账 簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。 ? ? 各单位对外报送的会计报表格式由财政部统一规定。 各单位的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当建 立档案，妥善保管。会计档案建档要求、保管期限、销毁办法等依 据《会计档案管理办法》的规定进行。 2、会计核算基本方法 设置账户 复式记账 填制和审核凭证 登记账簿 成本计算 财产清查 编制财务会计报告 3、会计循环（会计基本工作流程） （ 起 点 ） 编 制 凭 证 →登 记 账 簿 →对 账 →账 项 调 整 →结 账 →编 制 报 表 （终点） 简化：证→账→表 每一会计期间周而复始。 （三）会计凭证 1、会计凭证的分类 会计凭证按照其填制程序和用途的不同分为： ?凭凭凭凭 ? 凭 凭 凭 凭 原始凭证：是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业 务的主要内容和完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，是 进行会计核算的原始资料和重要依据。 记账凭证：是会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确 定会计分录而编制的凭证，是登记账簿的依据。 2、会计凭证的含义与填制要求 1）原始凭证 ? 原始凭证含义 ? 原始凭证种类 原始凭证按其取得来源不同，划分为： 外来原始凭证和自制原始凭证。 外来原始凭证 自制原始凭证 按填制手续和内容不同，划分为： 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 记账编制凭证 ? 原始凭证的基本要求 原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填 制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单 位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。 从 外 单 位 取 得 的 原 始 凭 证 ， 必 须 盖 有 填 制 单 位 的 公 章 ； 从 个 人 取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有 经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证， 必须加盖本单位公章。 凡 填 有 大写 和小 写 金额 的 原始 凭 证 ，大 写 与 小写 金额必 须 相 符。 （ 4） 经 上 级 有 关 部 门 批 准 的 经 济 业 务 ， 应 当 将 批 准 文 件 作 为 原 始 凭 怔 附件： 如 果批准文 件 需要 单独归 档 的 ，应当在凭 证上注 明 批准 机关 名 称、日期和文件字号。 ? 遗失原始凭证的办理 一 般 应 取 得 原 填 制 单 位 证 明