浅议施工企业资金成本的内部控制.docx

浅议施工企业资金成本的内部控制 专业：财务管理 毕业生： 指导老师： 【摘要】 施工企业即建筑企业，其内部会计控制是指为了保证施工 企业财产安全和会计信息真实可靠而设计、组织和规划的方法 和程序。根据施工企业经营管理所涉及的业务范围，施工企业 内部会计控制主要是对货币资金、工程结算收入、物资采购、 存货、固定资产、成本费用、筹资融资等的控制。 施工企业内部会计控制是施工企业提高自身竞争力、应对 激烈的市场竞争环境的关键。当前，建筑市场的竞争日益激烈， 施工企业生存环境的恶化和竞争压力的加大，促使施工企业必 须加强内部会计控制，提高企业管理水平和竞争力。本文主要 对施工企业的资金成本的内部会计控制阐述一些自己的观点。 通过对施工企业的短期实践与了解，本文浅议了该行业的内 部会计中货币资金与成本费用的着重点与注意事项，以控制及 合理计划成本，为公司创造更多利润为前提，浅谈了对公司内 部资金核算方面的观点。 货币资金是企业的血液，是流动性最强的资产。它的存在 与拥有，所占资产比例的份额直接决定了企业的资产可调度性 及创造利润的可能性，因此，货币资金的管理必须完善、具体、 可靠。 成本费用是企业的命脉，企业成本费用的数额及比重直接 影响利益净流入，合理控制与管理成本费用的增减变动，是企 业必须把好的关卡，在合理的利用成本的情况下，降低费用的 支出将会为企业赢得更多的利益。 由此可见，高效控制货币资金，合理降低成本费用是企业 的关键环节。 【关键词】施工企业 内部会计控制 货币资金 成本费用 一、长期以来，我国施工企业的融资一直高度依赖于自有资金或内源性融资。根据权威 金融机构的数据显示，在中美两国施工企业的融资结构中，中国的自有资金占比 60%，而 美国只有 30%；中国的银行贷款占比仅为 20%，而美国为 42%。近年来，中国施工企业快速 发展，所占国内生产总值的比例大幅提高，而施工企业的信贷比例却基本维持在 5%左右， 一直没有明显改观。与大型企业相比，施工企业的银行信贷额度非常低。当前施工企业融 资的现实情况就已经表明，国内银行业的施工企业金融服务解决不了施工企业扩张时期的 资金需求，也无力在危机时期实施救援以帮助他们摆脱财务困境。 　　分析施工企业融资难或金融服务不足，主要原因：一是由于在国内金融部门中，相对 于传统的面向大企业与国内统一市场的金融服务与政策相比，在面向施工企业与国内区域 市场的金融服务与政策方面，存在着致命的“短板效应”。过去在经济繁荣时期，一些问题 因在大金融浪潮的掩盖下没有显露出来。 但是，在当前的经济金融环境中，短板的存在及其经济利害关系已经格外清晰；二是当前 我国的融资服务链还不完善，融资体系尚不健全。在当前金融服务体制中，大型或全国性 商业银行占据主导地位，所制定与执行的金融服务标准是全国统一的。在这类机构的硬尺 度下，与个性化较强的施工企业在金融服务需求方面通常存在诸多抵触，其中的甄别成本 也非常高昂，从而在施工企业或区域金融服务方面缺乏经济激励。三是我国的施工企业本 身也存在许多不足和先天的缺陷，由于大多施工企业处于创业阶段，它的弱、小及其管理 不规范等特点难于达到融资要求。 　　同时，宏观风险加剧形势下银行更加“惜贷”。当前，银行贷款仍然是施工企业融资的 主渠道。据中国人民银行的一份调查显示，中国施工企业融资大部分来自银行贷款。但由 于金融危机造成整个宏观经济环境发生了明显变化，对于施工企业的不利影响除了境内外 的需求下降之外，最终都主要表现为供给层面上的资金成本与生产成本的增加，以及可贷 资金的减少，再加上央行的信贷规模控制，施工企业的融资渠道被大幅收窄。随着施工企 业经营风险与信用风险水平的大幅度上升，信贷配给现象将更加严重，可贷资金可能发生 绝对性的削减。 5 重大举措 要创新融资方式，构建有效的、多层次的融资体系当前，中央提出“建立多层次资本 市场体系，完善资本市场结构，丰富资本市场产品”的主张，这是推动我国资本市场改革 开放和稳定发展的一项重大举措。建立多层次资本市场可以有效、更大程度地满足多元化 市场主体特别是广大施工企业对资本的需求，有利于推动各类资本流动和重组，为建立归 属清晰、权责明确、保护严格、流转顺畅的现代产权制度创造条件；有利于通过多元化的 渠道促进储蓄并向投资转化，降低金融系统性风险，减少因投资引发的宏观经济波动。施 工型企业融资问题主要表现在融资渠道狭窄方面，因此在解决施工企业融资困难的时候， 要着眼于整个资本市场，努力构建有效的、多层次的融资体系，努力改善施工企业的融资 环境，通过金融制度创新和金融工具创新，为施工企业开拓融资渠道，以筹措更多的资金， 促进我国施工企业更好的发展。 5.1 我国内部控制法律规范 　　间接融资主要指债权融资，它是在一定期限满后企业必