根据院校审计学教材整理审计学学习大纲版.ppt

分析 A、 该次审计目的是：实地盘核结账日(1998年12月31日)的长期投资有价证券，并审查账实是否相符，以及证券的所有权及存在情况。 故助理人员在盘点时，(1999年1月11日)可执行如下步骤： 1．获取银行保险箱存放证券的明细表； 2．确定结账日与盘点日之间的证券增减变动业务。 3．盘点库存证券，将盘点结果填制盘点清单双方共同盖章。 4．盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表、公司长期投资明细账和总账相核对。如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应在盘点后函证证券发行机构。 公司财务经理于1999年1月4日曾开启保险箱。可能是于盘点日之前突击购入、售出或兑现长期投资有价证券，以掩盖原有账实不符或证券伪造迹象，故可增加对该公司银行存款(现金)等在结账日和盘点日间的审计程序。 货币资金审计 货币资金与业务循环 货币资金的控制风险评估 货币资金的实质性测试 货币资金的特点 良好的货币资金控制 现金审计 银行存款审计 4. 货币资金的特点 (1)现金受其他很多循环影响，这就意味着出现错误的机会很多。 (2)尽管现金余额本身通常并不大，但其借贷方发生金额对余额的影响却往往较任何账户都大。 (3)对窃盗者们来说，现金是最具有诱惑力的资产。 5. 良好的货币资金内部控制 货币资金收支与记账的岗位分离； 货币资金收入，支出要有合理合法的凭据； 全部收支时，准确入账，且支出有核准手续； 控制现金坐支，当日收入现金及时送存银行； 按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； 加强对现金收支业务的内部审计。 6. 现金审计 A、盘点库存现金──验证其存在性 A、审计目标：验证库存现金存在性 B、盘点范围：企业各部门保管的现金。包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。 C、盘点时间：在外勤工作期间，突击性检查。 D、参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。 B、审查现金收支的正确截止日期 （通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项） C、审查外币折算量是否正确 （对于有外币现金的被审计单位，应审查被审计单位对外币现金的收支是否按所规定的汇率折合为记账本位币金额；外币现金期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额；外币折合差额是否按规定记入相关账户） 7. 银行存款审计 ①分析性复核 A、计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。如存在高息资金拆借，应进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况； B、计算存放于非银行金额机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 ②取得并审查银行存款余额调节表 ③函证银行存款余额 函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款、借款及往来款项等，是否真实、合法、完整。 ④截止测试 A、企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最后一天收到的所有存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项； B、企业年终前开出的支票不得在年后入账。 C、为了确保银行存款收付的正确截止，注册会计师应当在清点支票及支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时查实该号码之前的所有支票均已开出。在结账日未开出的支票及其后开出的支票，均不得作为结账日的存款收付入账。 ⑤审查外币银行存款的折算是否正确 特殊项目审计 期初余额审计 期后事项审计 或有事项审计 关联方交易审计 1. 期初余额审计——目标和程序 ①若上期会计报表已经其他事务所审计，可采取如下措施： A．查阅前任注册会计师审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据。 B．应当考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断获取证据的充分性和适当性。 C．关注前任注册会计师是否出具了带说明段的审计报告。若是，则后任注册会计师应特别注意其中与本期会计报表有关的部分。 ②若通过分析和了解不能获得充分、适当的审计证据，或前期会计报表未经审计，实施以下审计程序： A．询问被审计单位管理当局 B．审阅上期会计记录及相关资料 C．通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实 D．补充实施适当的实质性测试程序 ③考虑期初余额对审计意见的影响 1.期初余额审计——对审计意见的影响 如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见。 如期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册