中层领导离任审计思考.doc

中层领导离任审计思考 面对新的形势和任务，如何使企业内审工作随着改制 的不断深入进一步加强和完善，这是摆在企业审计部门面 前亟待解决的问题。本文就我们XX集团开展中层干部离 任经济责任审计的做法，做一简要的介绍。 —、离任审计的内容 （-）独立核算单位负责人离任审计主要内容 具有法人资格的子公司负责人离任审计的内容按常规 进行，一是目标责任书执行情况；二是会计法执行情况。 主要审计以下内容： K经济责任执行情况。按公司下达的年度“经济责任 制”的考核项目指标，逐项核查指标完成情况。 2、财务会计法规执行情况。（1）查看财务管理、内部 控制制度是否健全、有效，各项开支是否按规定程序和权 限报经审批。（2 ）会计报表、账簿、凭证等会计资料是否 真实、合法。账套是否完备，是否账账、账证、账实相符。 财务管理基础工作是否规范。（3）银行账户是否按规定严 管理，有无违反规定将流动资金作储蓄存款或公款私存 管理， 有无违反规定将流动资金作储蓄存款或公款私存 问题。有无出租、出借或转让银行账户问题。（4）现金、 支票和有价证券是否按规定管理。有无超限额库存现金 白条抵库、坐支现金和违反规定购买有价证券和其他投资 等问题。（5）往来款项是否真实、合法并及时清理，有无 长期挂账和资金被其他单位或个人占用问题。有无利用往 来账户隐瞒收入 直接列收列支、挤占成本 白条入账、 套取现金滥发钱物和违反规定对外投资、私自借贷资金等 问题。 3、固定资产的使用、管理及保值、增值情况。（1） 定资产台账是否健全 有效。有无固定资产不入账 账目 核算不合规，账实不符等问题。（2）财产 物资的采购、 收发、使用 报废 调拨、转让 变卖等各环节手续是否 完备，有无擅自购置、报废、调拨、转让 变卖国有资产 问题，有无保管不严、丢失短缺、损失浪费的问题。（3） 国有固定资产有无被无偿占用和损失浪费的问题，占有国 有固定资产的受益是否按规定分配使用、上缴等问题。 （二）车间离任干部审计主要内容 1 除结合实际情况按独立核算单位执行外，重点放在 会计基础规范和是否坚持民主理财，重大经营支出是否集 体研究等职工较敏感的问题上。 2、确定考核指标。主要有：（1）岗位工资支出率； （2）职工福利支出率；（3）经营费用支出率，（4 ）劳务费 用支出率。 二、离任经济责任审计的程序 （一）审计准备阶段 审计部门接受董事长委托后，就要进入审计准备阶段。 主要有以下内容： 1、 了解基本情况。被审单位的人员定额、隶属关系、 离任干部任职时间 任职期内主要经济指标、经济责任完 成情况。 2、 收集有关资料。包括被审单位必要的规章制度、承 包协议、内部文件 年度计划 会计报表，以往年度审计 结论 年终工作总结及其他有关说明材料，以供审计实施 时参考。 3、制定审计方法。通过搜集有关资料，了解和分析情 况，确定审计重点。制订方案包括步骤 内容、时间安排 审计方法及人员分工，以及确定送达审计或就地审计。同 时，与组织人事部门及时沟通，得到他们的支持和帮助。 4、拟写《审计通知书》。其内容有：审计时间 审计 范围，被审计单位财务部门应作的准备工作以及被审人提 供的材料，如离任述职报告等。 5、下达审计通知书。准备工作完成后，向委托人做简 要汇报，请委托人在审计通知书上签字。审计部门在实施 审计前3个工作日（个别情况例外），向被审计单位送达审 计通知书。必要时，抄送被审计的领导干部本人。 （二）审计实施阶段 1V审计组进点。由组织部门主持召开审计进点会，讲 明审计目的和要求，听取领导干部有关情况介绍，了解上 个审计期间意见、决定的落实执行情况，并要求被审计单 位对所提供的有关资料作出承诺。 2、审计查账阶段。这个阶段就是收集和鉴定证据的过 程。审计方法同其他专项审计一样，可以采取审阅、核对、 核算、调节、盘点、调查、函证、分析等手段。审计人员 既要进行账面审查，还要注意收集账外证据，以便客观地 反映被审计单位的整体经济事项。发现问题及时向财务总 监 组织部门汇报，得到他们的支持进行现场整改。 （三）出具审计报告 审计实施结束后，审计部门应向委托人及有关部门出 具审计报告。审计报告的内容及要素和其他审计项目雷 同。这里重点强调对领导干部任期经济责任的评价事项， 因为这部分内容，被审计单位和离任人是比较敏感的，也 是审计成果的综合体现，所以必须引起审计人员的高度重 视。第一，评价的范围要明确。只局限在经济责任范畴， 这也是防范审计风险的关键所在。第二，评价要客观。一 切从实际出发，以有关的法规为准绳，以事实为依据，实 事求是地作出评价。第三，突出重点。抓住主要问题，不 事无巨细，否则会影响审计报告效果。第四，划清四个界 限。即：领导干部任期内和任期外经济责任界限；集体决 策和个人决策的界限；直接责任