营改增试点增值税一般纳税人纳税申报辅导教学文稿.pptVIP

“营改增”试点增值税一般纳税人 纳税申报辅导;纳税申报期限解读 ;一、纳税申报期限解读;一、纳税申报期限解读;二、新申报表调整内容;三、纳税申报资料解读;三、纳税申报资料解读;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;四、增值税纳税申报表填报;（3）“免、抵、退办法出口销售额”（第7栏） ——生产企业自营或者委托外贸企业代理出口自产的货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。 ——境内的单位和个人提供的下列适用零税率的应税服务，如果属于适用增值税一般计税方法的，实行免抵退税办法： 境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务； 境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务。;（4）“应纳税额”（第19栏） 反映纳税人本期按一般计税方法计算并应缴纳的增值税额。可不是企业当期全部应纳税额。 ;（5）“应纳税额减征额”（第23栏） 填写纳税人本期按照税法规定可以减征的增值税应纳税额。填写方法是： ──当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写； ──当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易计税办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写。本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。;【案例4】盖州市XX广告公司系增值税一般纳税人，2013年8月对外出售其2011年5月17日购进的一台打印机，售价10400元，开具增值税普通发票结算。 10400÷（1+4%）×4%÷2=200元;（一）本期销售情况明细 新的附表一较原附表一变化较大： ★增加了“17%税率??有形动产租赁服务”、“11%税率”、“6%税率”、“3%征收率的应税服务”、“预征率%”“即征即退应税服务”、“免抵退税应税服务”、“免税应税服务”等项目。 ★不再统计销售发票的份数。 ★增加“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”。 ;1.第1至2列“开具税控增值税专用发票” 反映本期开具的增值税专用发票情况。“营改增”后增值税专用发票的概念包括防伪税控“增值税专用发票”、“货物运输业增值税专用发票”和税控“机动车销售统一发票”三类。;2.第3至4列“开具其他发票” 反映除上述三种发票以外本期开具的其他发票的情况。;3.第5至6列“未开具发票” 反映本期未开具发票的销售情况。 《增值税专用发票使用规定》（国税发[2006]156号）第十一条第（三）款规定：专用发票应按照增值税纳税义务的发生时间开具。 ;6.第13列、14列“扣除后”“含税销售额”和“销项(应纳)税额” 纳税人如果发生适用“差额征税”方式缴纳增值税的业务，计算销项税额时，应以取得的“价税合计”（第11列）减去“应税服务扣除项目本期实际扣除金额”（第12列,如果是增值税应税项目也应该是含税的），得到“扣除后”“含税销售额”（第13列）再计算并填报“扣除后”“销项(应纳)税额”（第14列），具体计算公式： （1）应税服务按照一般计税方法计税 第13列÷(100%+对应行次税率)×对应行次税率 （2）应税服务按照简易计税方法计税 第13列÷(100%+对应行次征收率)×对应行次征收率;（二）本期进项税额明细 1. “前期认证相符且本期申报抵扣”（第3栏） 以前纳税期，经认证相符，在本期申报抵扣的增值税专用发票的相关情况。 【案例5】营口市XXX广告公司系增值税一般纳税人，2013年8月取得广告发布企业开具的增值税专用发票，注明税款10万元，企业收到后，于当月通过网上认证方式认证相符。考虑到企业当期没有销售额，未入账抵扣。9月，发生销售收入后方入账实际抵扣。; 《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）第一条规定：增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。;2.“其中：海关进口增值税专用缴款书”（第5栏） 《国家税务总局 海关总署关于