审计组织体系和审计规范.pptVIP

案例：ABC会计师事务所接受委托，承办V商业银行2003年度会计报表审计业务，并于2003年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为项目负责人。假定存在以下情况： ⑴V商业银行以2003年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计费用，但允诺给其正在申请的购买办公大楼的按揭贷款利率给予相应优惠。ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。 ⑵A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票出售，也未予回避。 ⑶B注册会计师的妹妹在V商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予回避。 ⑷由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行计算机信息系统。 ⑸ABC会计师事务所与V商业银行信贷评审部进行业务合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50%的比例分配。 ⑹ABC会计师事务所将其简介委托V商业银行信贷部向申请贷款的客户赠送，该简介内容真实、客观。 要求： 1、? 针对⑴⑷⑸⑹种情况，判断ABC会计师事务所是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明现由。 2、? 针对第⑵和⑶种情况，分别判断A、B注册会计师是否违反了中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明现由。 例二：审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。A公司接到发票后未曾发现与合同有误，并将款项付讫。以后，执行装修业务的B公司也未继续来讨账。 要求：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握的A公司的审计资料，建议B公司去A公司催讨这一差额款？ （一）背景简介1.“审计风暴”起因 2004年6月23日，在全国人大十届常委会第十次会议上，国家审计署审计长李金华所做的年度审计报告曝光了8宗工程及征地案件、7宗金融大案，牵涉国家体育总局等十多家中央部委局及国家级企业。国家审计署很有成效地审计了一批重要部门和大项目及重点企业。一场严查乱管理、乱投资、违规挪用资金的“审计风暴”席卷全国。 1999年以来，国家体育总局动用中国奥委会专项资金1.31亿元，其中用于建设职工住宅小区1.09亿元，用于发放总局机关人员职务补贴和借给下属单位投资办企业2 204万元。 抽查长江堤防隐蔽工程建设的5个标段发现，虚报水下抛石量16.54万立方米，由此多结工程款1 000多万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查11个重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。淮河流域安徽、河南、江苏14个灾区县中，有9个县采取重报、多报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金1.36亿元…… 2000年5月22日至24日，国家电力公司在武汉召开了“强化干部管理、提高干部素质”的人事干部工作会议，会议由国电公司主办，华中公司承办，125名国电公司及公司系统内各单位的主要负责人和人事部门负责人参加。但最后审计发现，会议只开3天，花费达304万元。 2.对中国“审计风暴”的关注与跟踪（1）肇庆市长离职祸起74亿骗贷大案，南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任肇庆市长离职接受调查。 审计署审计长李金华6月23日在向全国人大常委会作审计工作报告时披露：广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的13家关联企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从工行南海支行取得贷款74.21亿元，这些贷款有许多没有用于生产经营，而是大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非法渠道汇出境外。至审计时尚有余额达19.29亿元。经初步核查，银行贷款损失已超过10亿元。 （2）“审计风暴”催生整改机制 专家希冀完善问责机制 2004年9月 23 日，国家审计署公布了11个部门单位和 4 个地方政府的整改情况摘要。审计署一位新闻发言人称“这次公布的只是首批整改情况， 今年整改效果总体好于往年。” 与此相关的一个数据是， 在这三个月中有600余人被追究责任。在一位审计专家看来，在国家审计署引起全国“审计风暴”下，有望催生一个“审计---公开---整改---制度补救”的审计整改模式。（ 资料来源：《聚焦审计风暴》中国时代经济出版社2004.8） （二）审计分析与思考人民一边以纳税的方式义务地把钱交给国家,同时也就获得了监督这些钱使用的权利,于是就产生了专门的监督机构,这就是国家审计。自1983年成立审计署以来，我国政府审计在人