营改增扩大试点范围纳税辅导培训货代一般纳税人篇说课材料.pptVIP

2013营改增扩大试点范围纳税辅导培训 ——货代一般纳税人篇;4;第一部分：营改增扩大试点范围政策背景 ;一：背景介绍;第二部分：营改增应税范围、营改增税率和征收率 ;一、营改增的应税范围;1、 广播影视服务纳入试点范围 广播影视服务，包括广播影视节目（作品）的制作服务、发行服务和播映服务。 广播影视节目（作品）制作服务，是指进行专题（特别节目）、专栏、综艺、体育、动画片、广播剧、电视剧、电影等广播影视节目和作品制作的服务。具体包括与广播影视节目和作品相关的策划、采编、拍摄、录音、音视频文字图片素材制作、场景布置、后期的剪辑、翻译（编译）、字幕制作、片头、片尾、片花制作、特效制作、影片修复、编目和确权等业务活动。 ;广播影视节目（作品）发行服务，是指以分账、买断、委托、代理等方式，向影院、电台、电视台、网站等单位和个人发行广播影视节目（作品）以及转让体育赛事等活动的报道及播映权的业务活动。 广播影视节目（作品）播映服务，是指在影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品），以及通过电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或有线装置播映广播影视节目（作品）的业务活动。 ;2、部分现代服务业;物流辅助 服务;鉴证咨询服务;注意： 信息技术服务，不包括：网吧、社交网站等。 文化创意服务，不包括：纯生活性设计，如发型设计。 鉴证咨询服务，不包括：公证、婚姻介绍、人才市场、房地 产中介等。 ;3、交通运输业;此次营业税改增值税行业范围不包含： 1.建筑业； 2.邮电通信业； 3.销售不动产等行业； 4.餐饮，娱乐等服务业； 5.铁路运输服务 ;二、营改增的税率和征收率;第三部分：主要涉税业务影响;一、进项税额抵扣范围扩大;4、接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式： 　　进项税额=运输费用金额×扣除率 运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路???线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。 ;5、接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证（以下称税收缴款凭证）上注明的增值税额。 ; 6、一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽 车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。需 要注意：可以抵扣的摩托车、汽车和游艇，也仍然 仅限于生产经营用的部分，属于个人消费的，不能 抵扣。 一般纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法 律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进 项税额不得从销项税额中抵扣。 　　 ;增值税扣税凭证，是指增值税专用发票（含货物运 输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发 票）、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发 票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税 收缴款凭证。 纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当 具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者 发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中 抵扣。 ;【特别提示】 增值税进项税额抵扣的基本原则： 当期认证当期抵扣。增值税专用发票、 海关进口增值税专用缴款书都有必须在发票 开具之日起180天内认证、抵扣的时限规定。 超过期限未认证的，不能再认证；认证的当 期未申报抵扣的，不能转下期再抵扣。 ;二、运费抵扣政策的调整;从2013年8月1日起，运输业票据有四种：货物运输业增值税专用发票、税务机关代开的增值税专用发票(货物运输业增值税专用发票)、增值税普通发票（含通用机打发票）、铁路运输费用结算票据。取得上述四种发票处理方法各不相同。 ;取得货物运输业票据进项抵扣情况表; （1）用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，其中涉及的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。 （2）接受的旅客运输服务。 （3）与非正常损失的购进货物相关的交通运输业服务。 （4）与非正常损失的在产品、产成品所耗用购进货物相关的交通运输业服务。 　; 非增值税应税项目，是指非增值税应税劳务、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）、销售不动产以及不动产在建工程。非增值税应税劳务，是指《应税服务范围注释》所列项目以外的营业税应税劳务。不动产，是指不能移动或者移动后会引