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所得税 所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=利润总额±税收调整项目 3、实际交纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款 1、计算应交所得税时： 借：所得税 贷：应交税费——应交所得税 2、期末转入“本年利润”账户： 借：本年利润 贷：所得税 二、利润形成的核算 （一）核算内容和方法 （二）账务处理 （一）本年利润形成核算的内容和方法 企业实现的利润或发生的亏损，应通过“本年利润”账户进行核算。期末企业应将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户。包括利润形成的核算和年未净利润结转的核算。 核算时，对于本月利润总额和本年累计利润可以采用“表结法”，也可以采用“账结法” 核算内容包括： 结转收入类账户； 结转成本、费用、支出类账户； 年未计算并结转本年净利润。 （二）本年利润形成的账务处理 本年利润 收入类账户 成本、费用类账户 1、期末将各收益 类账户的余额转入 2、期末将各成本费用类账户的余额转入 利润分配----未分配利润 余额：当年净利润 结转亏损 余额：当年亏损 结转净利润 结转后无余额 结转后无余额 收入类科目 （贷方余额） 主营业务收入 3000000 其他业务收入 400000 公允价值变动损益 100000 投资收益 50000 营业外收入 20000 支出类科目 （借方余额） 主营业务成本 2400000 营业税金及附加 300000 其他业务成本 10000 销售费用 200000 管理费用 180000 财务费用 20000 营业外支出 8000 【例】假设A 企业11月末未转账前损益类账户的余额如下： （利润形成的核算） 会计学 《会计学》课程组 第八章?? 收入与利润 教学目的及要求 通过本章学习，要求明确收入的概念、特征、分类；营业收入的确认、计量；利润的含义、形成、计算方法。掌握企业的收入，利润和利润分配的核算方法。 重点 营业收入的确认和计量，营业收入的核算；利润的形成、内容、核算方法。 难点 营业收入的确认；企业利润的形成，结转，年底利润分配账户之间的结转。用在完工产品和在产品之间分配的约当产量法。 目 录 第一节 收入 第二节 利润 第二节 利润分配 第一节 收 入 一、收入的概念和特点 收入是利润的来源，获取收入是企业日常经营活动中最重要的目标之一。 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括销售商品、提供劳务和让渡资产使用权收入。 收入的特点： 1.收入是企业在日常活动中形成的经济利益的总流入。 2.收入会导致企业所有者权益的增加。 3.收入与所有者投入资本无关。 二、收入的分类 收入 取得来源 重要程度 销售商品收入 提供劳务收入 让渡资产使用权收入 建造合同收入 主营业务收入 其他业务收入 (重点介绍商品销售收入的核算） 三、商品销售收入的确认原则 五 个 条 件 同 时 具 备 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方。 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。 4.与交易相关的经济利益能够流入企业。 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 3.收入的金额能够可靠地计量. 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 通常情况：凭证或实物交付，主要风险和报酬随之转移；例如大多数零售交易。 某些情况：凭证或实物交付，主要风险和报酬未随之转移： （1）商品不符合要求且未根据保证条款弥补； （2）收入能否取得取决于对方是否卖出商品； （3）未完成安装或检验工作，且安装和检验工作是合同重要组成部分； （4）合同中有退货条款，且无法确定退货可能性。 四、账户设置 主营业务收入 主营业务成本 + － + － 企业实现的产品销售收入 1.收入的抵减项目 ①销售退回 ②销售折让 转入已售产品的成本 销售退回产品的成本 2.净收入期末转入本年利润账户 差额期末转入本年利润账户 结转后无余额 结转后无余额 五、不符合条件