收入与费用的内部控制手册.pptVIP

四、利润分配业务核算方法设计 企业应在“利润分配”总帐帐户下设置以下明细帐户：（1）其他转入；（2）提取法定盈余公积；（3）提取法定公益金；（4）提取储备基金；（5）提取企业发展基金；（6）提取职工奖励及福利基金；（7）利润归还投资；（8）应付优先股股利；（9）提取任意盈余公积；（10）应付普通股股利；（11）转作资本的普通股股利；（12）未分配利润。 第十四章 计算机会计信息系统制度设计 通过本章学习，应该了解计算机及网络系统引入会计工作所带来的问题、计算机会计信息系统所提供的会计处理方式、数据处理流程及会计组织结构的特点。掌握计算机会计信息系统管理制度制定的原则和有关管理制度制定的基本方法。并能应用所学习的知识解决企业制定计算机会计信息系统管理制度的具体问题。 * 收入与费用业务会计制度的设计 通过本章的学习，要求了解收入与费用业务会计制度设计的内容，理解并掌握收入与费用内部控制制度的设计方法，以及收入与费用业务会计制度核算方法设计的理论与技巧。 第一节 收入与费用业务的内容和会计制度设计目标 一、收入与费用业务会计制度设计的内容及其特点 （一）收入与费用业务的主要内容 1. 收入业务的主要内容 一般企业收入业务的内容主要包括：接受客户定单、批准赊销信用、按销售单供货、按发货单装运货物、向客户开具帐单、记录销售和记录销货退回。 2. 费用业务的主要内容 一般企业费用业务的内容主要包括：提出付款申请、批准赊付额度、按付款申请单付款、从收款单位取得发票帐单和记录费用。 （二）收入与费用业务会计制度设计的内容 1. 收入与费用业务内部控制方法的设计 （1）收入业务内部控制方法的设计 收入业务内部控制方法的设计具体包括：适当的职责分离；正确的授权审批；完备的凭证和记录；凭证的预先编号；定期寄送对帐单；内部核查程序。 （2）费用业务内部控制方法的设计 企业费用业务内部控制方法设计应当包括以下内容：界定费用开支范围和标准；制定费用预算；正确的授权审批；预算执行情况检查与奖惩制度；内部核查程序。 2. 收入与费用业务会计核算方法的设计 收入与费用业务会计核算方法的设计主要是要解决四个问题：第一，如何选择收入确认的标准；第二，如何选择收入的计量方法；第三，如何将收入分别记录；第四，如何报告收入。 （三）收入与费用业务会计制度设计的特点 以收入与费用的实质作为设计的指导 进行内部控制方法的设计要同收入与费用发生的业务流程保持一致。 进行会计核算方法的设计既要符合国家统一企业会计制度的规定，又要体现企业自身收入与费用业务的特殊性。 二、收入与费用业务内部控制和核算方法设计的目标 收入业务内部控制和核算方法设计的目标为（1）确保收入业务的有序进行；（2）正确核算收入，及时提供收入信息；（3）保证收入的安全与完整；（4）增强现金流入，降低收帐风险。 费用业务内部控制和核算方法设计的目标为（1）确保费用业务的有序发生；（2）正确核算费用，及时提供费用信息；（3）控制费用开支，合理降低费用；（4）明确费用责任，树立节约意识。 第二节 收入与费用业务内部控制方法的设计 一、收入业务内部控制方法的设计 收入业务内部控制方法设计应从以下六个方面来进行： （一）适当的职责分离 （二）正确的授权审批 （三）充分的凭证和记录 （四）销货凭证的预先编号 （五）按月寄出对帐单 （六）内部核查程序 二、费用业务内部控制方法的设计 费用业务内部控制方法的设计应从以下四个方面来进行： （一）费用预算控制制度的设计 （二）费用控制方法的选择 （三）费用开支的审批制度设计 （四）费用分析制度的设计 第三节 收入与费用业务核算方法的设计 一、收入核算方法的设计 （一）关于选择收入确认的标准 确认销售收入的标准为：（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3）与交易相关的经济利益能够流入企业；（4）相关的收入和成本能够可靠地计量。 （二）关于选择收入的计量方法 收入的计量，应根据企业销售部门与购货方或接受劳务方签订的合同或协议金额确定，无合同或协议的，应按双方手同意或都能接受的价格确定。 注意区分商业折扣、现金折扣和销售折扣三种情况下收入的计量。 （三）收入的分类记录 收入应分别计入“主营业务收入”、“其他业务收入”和“营业外收入”帐户中。 （四）关于收入的列报 在利润表中，收入应当按照其重要性分别列报，即主营业务收入、其他业务收入和营业