会计内部控制的五要素.docxVIP

会计内部控制的五要素之间的关系 1? . 控制环境 控制环境提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是所有其它 内部控制组成要素的基础。控制环境的因素具体包括：诚信的原则和道德价值观、评定员 工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务。 2. 风险评估 每个企业都面临来自内部和外部的不同风险，这些风险都必须加以评估。评估风险的先决 条件，是制定目标。风险评估就是分析和辨认实现所定目标可能发生的风险。具体包括： 目标、风险、环境变化后的管理等等。 3. 控制活动 企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令。控制活动，是确保管理阶 层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产 安全及职务分工等。?控制活动在企业内的各个阶层和职能之间都会出现，这主要包括：高 层经理人员对企业绩效进行分析、直接部门管理、对信息处理的控制?、实体控制、绩效指 标的比较、分工。 4.信息与沟通 企业在其经营过程中，需按某种形式辨识、取得确切的信息，并进行沟通，以使员工能够 履行其责任。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动 及环境等有关的信息。企业所有员工必须从最高管理阶层清楚地获取承担控制责任的信息， 而且必须有向上级部门沟通重要信息的方法，并对外界顾