纳税筹划第一章 导论.pptVIP

纳 税 筹 划 格言： 世上只有两件事是不可避免的，那就是税收和死亡 面对国家税收，愚者逃税，蠢者偷税，智者避税，高者筹划 本课程内容 第一章 概论 第二章 增值税的筹划 第三章 营业税的筹划 第四章 消费税的筹划 第五章 企业所得税的筹划 第六章 个人所得税的筹划 第七章 土地增值税的筹划 第八章 其他税种的筹划 第九章 税种的综合筹划 学习和考核要求 1.平时15分：课堂学习+课后练习+课堂案例讨论 2.考勤15分：缺勤一次扣5分，迟到扣2分，旷课5次以上取消平时和考勤成绩，旷课10次以上取消本门课程考试资格 3.期末考试70分：判断+选择+简答+计算分析+案例 第一章 概论 第一节 基本概念 几个小CASE的启示 Case 1 某企业产品销售采用以送达客户处的“到厂价格”作为合同价格，并依此确认销售收入和计提税金，假定销售一吨货物包含的运费为60元，一年销售39万吨货物。 问：该企业应如何筹划增值说？ 几个小CASE的启示 CASE 2 某生产性企业，在2008年纳税年度实现应纳税所得额1230万元，适用税率25%，该公司2007年度从事“三新”研究开发实际发生研究开发（或技术开发）费用300万元。 问题:该企业应如何筹划企业所得税？ 一、纳税筹划的含义与特征 与税收同样历史悠久的是人们对税收负担的抗争。一部税收史，同时也是一部税收抗争史。 （一）纳税筹划的产生与发展 1.产生 西方国家 17世纪-英国-窗户税 19世纪-意大利-税务咨询 我国 汉代-人头税 （一）纳税筹划的产生与发展 2.发展 西方国家 1935年-英国-税务局长诉温斯特大公案 1959年-欧洲税务联合会 我国（20世纪90年代开始） 纳税筹划与逃税分离 纳税筹划与避税分离 纳税筹划的快速发展 （一）纳税筹划的产生与发展 1996年颁布《注册税务师资格制度暂行规定》把纳税筹划列为税务顾问的一项业务，标志着官方正式承认纳税人纳税筹划的权利。 纳税筹划是纳税人的基本权利 一、纳税筹划的含义与特征 （二）纳税筹划的定义 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零风险的目的，在税法所允许的范围内，对企业的经营、投资、理财、组织和交易等各项活动事先进行运筹和规划的过程 1.减轻税收负担 1.减轻税收负担 2.零税收风险—稽查无问题 案例 如果2008年某一家企业纳税是1，000万元，其销售额是1亿元；2009年它的销售额增长到2亿元，经过纳税筹划以后，企业的各项税收共1，500万元，那么该纳税筹划有没有效果呢？ 绝对数上理解 相对负担上考虑 一、纳税筹划的含义与特征 一、纳税筹划的含义与特征 二、纳税筹划的分类 （一）按纳税筹划人分类 内部筹划 外部筹划 （二）按筹划的税收对象分类 流转税筹划 所得税筹划 资源税类筹划 财产行为税筹划 （三）按筹划的服务对象分类 企业纳税筹划 个人纳税筹划 二、纳税筹划的分类 （四）按是否针对特别税务事项筹划分类 一般纳税筹划 特别纳税筹划 （五）按筹划区域分类 国际纳税筹划 国内纳税筹划 （六）按筹划的技术方法分类 税基式筹划 税率式筹划 税额式筹划 转嫁税负式筹划 三.纳税筹划与其他税务行为的区别 逃税 漏税 抗税 骗税 欠税 避税 三.纳税筹划与其他税务行为的法律区别 1.逃税 以非法手段逃避税收负担的行为 非法手段： 隐瞒—虚假申报 应税收入和应税交易项目 欺骗—虚假申报 伪造交易事项 假报数额 不提供纳税申报 1.逃税 处罚 不超过应纳税额10%，采取追缴税款并处以罚款的行政处罚 数额较大且超过应纳税额10%以上的，按逃避税收罪论处，除采取追缴税款并处以罚款的行政处罚外，还要采取刑事处罚措施 2.漏税 纳税人在无意识的情况下，少交或者不交税款的行为 “无意识” 纳税人对政策理解模糊不清 计算错误 处罚：税务稽查部门在遇到漏税案件时，往往会认定为逃税。 3.抗税 抗税是以暴力或者威胁方法，拒绝缴纳税款的行为 违反刑法，要接受刑事处罚 是绝对不可取的一种手段，也是缺乏基本法制观念的一种极端错误的表现 4.骗税 是指采取弄虚作假和欺骗等手段，将本来没有发生的应税行为，虚构成发生的应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国家骗取出口退税款的一种少交税款的行为。 我国对骗税的打击力度非常大。骗税不是某一个单独的企业或机关就可以做得到的，这是一种集体犯罪行为。 5.欠税 欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。 欠税类别： ①主观欠税：企业有钱而不交 ②客观欠税：企业想交税，但是没钱交 处罚 主观欠税属于违法犯罪行为 客观欠税的企业应当主动向主管税务机关申请缓交，但缓交期限最长不得超过3个月 6.避税 纳税人通过合法手段减轻纳税