第五章 业务循环审计.pptVIP

Chap.5业务循环审计 [目的与要求] 了解业务循环审计方法的概念；熟悉各业务循环审计的共性内容和规律；掌握重要项目的审计程序操作。 [本章重点] 主营业务收入、应收账款、应付账款、存货、货币资金等重要项目的实质性测试程序的操作。 [本章难点] 各循环控制测试和交易实质性测试。 Chap.6 业务循环审计 §1 业务循环审计方法概述 §2 销售与收款循环审计 §3 购货与付款循环审计 §4 生产循环审计 §5 投资循环审计 §6 货币资金审计 §1 业务循环审计方法概述 一、业务循环审计概念的界定 二、各业务循环审计的共同内容 三、要以会计知识（处理）为基础，还要结合有关法律、企业管理等知识。 四、报表项目的审计目标的推导方法 五、报表项目实质性测试程序的规律 §2 销售与收款循环审计 一、销售与收款循环的特性 二、内部控制测试和交易实质性测试 三、重要项目的审计目标和实质性测试 §3购货与付款循环审计 一、购货与付款循环的特性 二、内部控制测试和交易实质性测试 三、重要项目的审计目标和实质性测试 §4 生产循环审计 一、生产循环的特性 二、内部控制测试和交易实质性测试 (212) 三、重要项目的审计目标和实质性测试 §5 筹资与投资循环审计 一、筹资与投资循环的特性 二、内部控制测试和交易实质性测试 三、重要项目的审计目标和实质性测试 §6 货币资金审计 一、实务中常见的会计错弊 二、内部控制与控制测试程序 三、实质性测试程序 四、案例与讨论 [思考与练习] 问答题 1.试分析报表项目审计方法与业务循环审计方法的优缺点。 2.试说明应收帐款函证与应付帐款函证的异同。 3.试说明现金盘点与存货盘点的区别。 4.注册会计师应如何确定函证数量的大小和范围？ 5.肯定式函证与否定式函证分别适用于哪些情况？ （二）综合题 1.注册会计师李文对×公司2005年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。 试说明李文应进一步采取的测试程序和处理方法。　 [思考与练习] 2.ABC公司于2001年10月委托方正会计师事务所审计该公司2001年度会计报表。注册会计师李拧任该审计项目的负责人，他决定在决算日前先实施某些审计程序，包括对截止2001年11月30日的应收帐款进行函证。复函中有6个客户提出了以下意见： （1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对帐单。 （2）所欠余额10 000元已于2001年11月20日付讫。 （3）大体一致。 （4）经查贵公司11月30日的第25050号发票（金额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此函证所称11月30日欠贵公司帐款之事与事实不符。 （5）本公司曾于10月份预付货款2 500元，足以抵付对帐单中所列两张发票的金额1 500元。 （6）所购货物从未收到。 针对以上意见，试说明李拧的处理方法。 [思考与练习] 3.ABC公司2005年度的会计报表改由田园会计师事务所的注册会计师王博进行审计。在审计存货时，因未能对上期期末存货实施监盘，王博应该采用哪些程序？如施行了这些程序后仍不能获得有关期初余额的审计证据，王博应怎样处理？ 4.审计人员在对A公司银行存款进行审计时，发现以下情况：200×年12月31日银行日记账账面余额为143800元，开户银行送来的对账单中银行存款余额是137050元，经查对发现以下几笔未达账项： （1）2月29日，委托银行收款12500元，银行已入该公司账户，收款通知尚未送达该公司； （2）12月30日，该公司开出现金支票一张，计800元，公司已经减少存款，银行尚未入账； （3）12月30日，银行已代付公司电费3000元，银行已经入账，公司未收到付款通知； （4）12月31日，公司收到外单位的转账支票一张，计16000元，公司已收款入账，银行尚未入账。 要求：根据上述未达账项，编制银行存款余额调节表。假定：银行对账单所列公司银行存款余额正确无误，请问，在编制银行存款余额调节表时发现的错误数额是多少？属于什么性质的错误？12月31日公司银行存