《医院会计报表附注参考格式》.docVIP

上海市医院财务报表附注参考格式 试行版 第 PAGE 1 页 共 NUMPAGES 16 页 ××医院 20××年度财务报表附注 一、基本情况 XX医院（以下简称“本院）于XX年XX月XX日设立。经XX部门核准为X级X等医院。注册地址：XX路XX号。举办单位：XXXX，开办资金：XX万元 法定代表人XXX。宗旨和业务范围：XX 。 本年末职工人数XX人，核定的病床数量为XX张。 二、执行的会计制度 本院执行《事业单位会计准则（试行）》、《医院会计制度》、《医院财务制度》和其他相关规定。 三、遵循《医院会计制度》的声明 本院编制的财务报表符合《医院会计制度》的要求，真实、完整地反映了本院的财务状况、业务成果和现金流量等有关信息。 四、重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明 五、主要会计政策 （一）会计期间： 以公历1月1日起至12月31日 （二）记账本位币： 以人民币为记账本位币。 （三）记账基础和计量原则 以权责发生制为记账基础,以历史成本为计量原则。 （四）外币业务核算方法 外币业务发生时，采用业务发生[当日][当前期初]的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 外币资产、负债类账户期末余额，按照期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益计入当期管理费用。 （五）应收款项的核算 1、应收款项及预付款项包括财政应返还额度、应收医疗款、应收在院病人医疗款、其他应收款和预付账款等。 2、财政应返还额度期末余额反映医院应收财政返还的资金额度，即： 年末，“财政直接支付”明细科目反映应由财政直接支付的预算指标数与实际收到的财政直接支付数的差额；“财政授权支付”明细科目反映依据代理银行提供的对账单中的应收财政返还资金年末注销额度。 3、医院内部各部门周转使用的备用金、应向职工收取的垫付款项、应收长期投资的利息或利润，通过“其他应收款”科目核算。 （六）坏账损失的核算 1．坏账损失核算方法：坏账损失采用备抵法核算。 2．坏账确认标准： （1）债务人破产或死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项； （2）债务人逾期未履行偿债义务超过三年而且有明显特征表明无法收回的应收款项，按照国有资产管理有关规定报批后。 3．坏账准备的计提方法和标准 （1） 医院采用[余额百分比法][账龄分析法][个别认定法]计提坏账准备,期末累计计提的坏账准备不超过应收医疗款和其他应收款科目余额的2%-4%。 （2）对账龄超过三年,确认无法收回的应收医疗款和其他应收款可作为坏账损失处理。坏账损失经过清查，按照国有资产管理的有关规定报批后，在坏账准备中冲销。收回已经核销的坏账，增加坏账准备。 （3）医院同医疗保险机构结算时，存在医院因违规治疗等管理不善原因被医疗保险机构拒付情况的，按照被拒付的金额在坏账准备中冲销。 （4）对有确凿证据表明预付账款已无望再收到所购货物的，先将该预付账款转入其他应收款，再按规定计提坏账准备。 （七）存货的核算 1、存货包括：库存物资和在加工物资。 （1）库存物资的核算 a) 库存物资包括低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等。 b)库存物资在取得时按实际成本入账。取得库存物资时单独发生的运杂费，能够直接计入医疗业务成本的，计入医疗业务成本；不能直接计入医疗业务成本的，计入管理费用。 库存物资发出时，采用[个别计价法][先进先出法][加权平均法]确定发出物资的实际成本。 c）低值易耗品在领用时一次性摊销，对个别价值较高或领用报废相对集中的采用五五摊销法摊销。 d）各种库存物资定期进行盘点，每月(年)盘点一次。对于盘盈、盘亏以及变质、毁损的物资，先计入“待处理财产损溢”科目，查明原因后，根据管理权限报经批准后再进行账务处理。 （2）在加工物资的核算 a) 在加工物资包括自制物资和委托加工物资。 b) 自制物资的成本包括直接领用的药品、材料、直接人工费及间接费用。间接费用按[生产工人工资][生产工人工时][机器工时][耗用材料的数量或成本][直接费用][药品、材料产量]进行分配。 c) 委托加工物资的成本包括发给加工单位的药品、材料和实际发生的加工费。 （八）对外投资的核算 1、对外投资按照投资回收期的长短分为长期投资和短期投资。投资回收期一年以上（不含一年）的为长期投资。 2、长期投资包括股权投资和债权投资。 3、长期股权投资在取得时按实际成本作为初始投资成本。长期股权投资持有期间采用成本法核算。 4、长期债权投资在取得时按实际成本作为初始投资成本。长期债权投资持有期间按照票面价值与票面利率按期确认利息收入，并计入“其他收入—投