税务筹划基本手册.pptVIP

（2）增值税与营业税纳税人选择： ①无差别平衡点增值率判别法： 实际增值率=（销售额-可抵扣购进进项金额）/销售额 无差别平衡点增值率=（1+增值税率）×营业税率/增值税率=（1+17%）/5%/17%； ②购入产品价值占比例判断法 企业为了使非应税劳务由税率较高的增值税改为适用税率较低的营业税，达到税收筹划的目的，应当将从事应缴营业税的交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、服务等非应税劳务的部门，设为一个独立自负盈亏的子公司缴纳营业税。 【案例】某空调专营销售公司(商业一般纳税人)，购进每台空调的平均单价为3 000元(不含税)，平均售价为3 050元(不含税)。另外每台空调向客户收取234元的安装、调试费，安装调试耗用的材料为35.1元(含税)。正常情况下，销售并安装、调试一台空调应缴纳的增值税为： 3 050×17%+234÷(1+17%)×17%-3 000×17%-35.1÷(1+17%)×17%=37.4(元) 混合销售的税务筹划 P383 筹划分析如下： 安装调试是营业税项目，若成立一个独立核算的售后服务公司，由售后服务公司直接为客户安装、调试并收取安装、调试费，则：销售一台空调应缴纳的增值税为： 3 050×17%—3 000×17%＝8.5(元) 安装、调试一台空调缴纳营业税为：234×3%＝7.02(元) 销售、安装并调试—台空调应缴纳税收合计(不包