《会计继续教育考试题题库-最新税收政策解读(企业所得税)》.docVIP

一、单选题 1、某国家重点扶持的高新技术企业2016年经税务机关核定的亏损额为22万元，2017年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生4万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计200万元。下列说法正确的是（　　）。A、该企业可以扣除的业务招待费是3万元?B、该企业2016年适用20%的优惠税率?C、2015年的亏损不得用2016年的所得弥补?D、应纳所得税税额是56.34万元? 【正确答案】D【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600×5‰＝3（万元），4×60%＝2.4（万元），小于3万元，所以可以扣除的业务招待费是2.4万元；应纳税所得额＝600－2.4－200－22＝375.6（万元），高新技术企业适用税率是15%，应纳所得税＝375.6×15%＝56.34（万元）。 2、某公司为高家重点扶持的高新技术企业，2017年度向其主管税务机关申报的应纳税所得额与利润总额均为10万元，其中产品销售收入5000万元，视同销售收入300万元，广告费和业务宣传费800万元。假设不存在其他纳税调整事项，该公司2017年度应缴纳企业所得税为（　　）万元。A、3.75?B、3.25?C、2.25?D、5.62? 【正确答案】C【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。作为广宣费准扣限额计算基数的销售收入包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入，不包括投资收益（除股投企业外）、利息收入和营业外收入。广告费和业务宣传费的扣除限额=（5000+300）×15%=795（万元）由于实际扣除金额为800万元，所以要纳税调增5万元。2017年应纳企业所得税额=（10＋5）×15%=2.25（万元） 3、某高新技术生产企业（居民企业）为增值税一般纳税人，2017年销售产品取得不含税销售额5000万元，取得符合条件的政府性基金200万元，发生管理费用800万元，其中业务招待费80万元，销售费用1400万元。该企业2017年度所得税税前可以扣除的业务招待费用为（　　）万元。A、80?B、48?C、25?D、26? 【正确答案】C【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因为政府性基金属于不征税收入，所以200万元不作为基数。业务招待费扣除限额＝5000×5‰＝25（万元）＜80×60%＝48（万元），可以扣除25万元 4、科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的（　　）在税前加计扣除。A、30%?B、50%?C、100%?D、75%? 【正确答案】D【答案解析】科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 5、某高新技术企业，取得技术转让所得900万元，其中成本100万，就此项业务该企业应缴纳企业所得税（　　）万元。A、22.5?B、30?C、37.5?D、33? 【正确答案】A【答案解析】企业所得税=（900－100－500）×50%×15%=22.5（万元） 6、企业（非中小企业）根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的（　　），直接抵扣当年的应纳税所得额。A、30%?B、50%?C、100%?D、150%? 【正确答案】B【答案解析】研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。 7、企业（非中小企业）研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于（　　）年。A、150%?B、50%?C、100%?D、15%? 【正确答案】A【答案解析】研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。 8、某技术开发公司2017年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税10.2万元，使用年限为5年，不考虑残值。企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。2017年企业所得税汇算清缴时纳