税收理论及规章制度.ppt

第五章 税收理论及制度;第一节 税收原则;税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。可从以下两方面来把握： 1）经济能力或支付能力相同的人应缴纳相同数额的税收（横向公平） 2、经济能力或支付能力不同的人应缴纳不同的税收，强的人应该缴纳更多的税收，即所缴税额与其收入的比例要高一些（纵向公平）;（二）衡量税收公平的标准 1、受益原则：称为利益说，即根据纳税人从政府所提供的公共物品获得收益多少，???判断其应纳税多少。 2、支付能力原则：称为能力说，即根据纳税人的支付能力，判断其应纳税多少或其税负为多大。 纳税人支付能力的测度，也可分为收入、财产和消费支出三种尺度。无论哪一种具有片面性，以一种尺度为主，同时兼顾其他两种尺度。;横向公平;纵向公平;二、税收效率原则 （一）内含：要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两方面。 （二）税收的经济效率原则 标准在于税收的额外负担最小化和额外收益最大化。 1、税收的额外负担 有两类;1）资源配置的额外负担：征税减少私人部门支出，增加政府部门支出，若因征税导致私人经济利益损失大于增加的社会经济利益，就形成了税收在资源配置方面的额外负担。 2）经济运行机制的额外负担：征税对市场经济的运行发生了