《关于新财税政策了解及分享》.pptVIP

关于近期财税政策了解及分享 两会税改十大热点 1.增值税三档税率简并为两档。重点降低制造业和交通运输业；（刺激经济向高质量） 2.500万以下装备/器械一次性抵扣；（制造强国） 3.企业所得税率有可能降低到20%，利息允许抵扣增值税； 4.扩大物流企业仓储用地税收优惠范围； 5.小微型企业减半所得税收优惠政策大幅扩展； 6.创业天使投资税收优惠范围扩大到全国； 7.下调汽车、部分日化用品进口关税； 8.新能源汽车购置税优惠延长三年； 9.改革个税，提高个税起征点，降低边际税率，扩大税前扣除数； 10.稳妥推进房地产税立法； 文号 主要内容 《关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》财税【2016】12号 将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。 《关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》财税【2017】18号 将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。 《关于贯彻落实降低残疾人就业保障金征收标准政策的通知》税总函【2018】39号 《关于降低部分政府行基金征收标准的通知》（财税【2018】号39号。以下简称《通知》），明确自2018年4月1日起，将残疾人就业保障金（以下简称“残保金”）征收标准上限由当地社会平均工资的3倍降低为2倍。 政府性基金减费措施 个税基数与社保基数不符合直撞金三枪口 个人所得税工资薪金所得与企业所得税工资薪金支出，社会保险费缴费基数/年金缴费基数/住房公积金缴费基数是否匹配 个人所得税工资薪金 公司所得税工资薪金 社会保险费缴费基数 年金缴费基数 住房公积金缴费基数 个人所得税法《2011版》 个人所得税法修订草案（2018版） 第二条 下列各项个人所得、应纳个人所得税： 1.工资、薪金所得； 2.个体工商户的生产、经营所得； 3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得； 4.劳务报酬所得； 5.稿酬所得； 6.特许权使用费所得； 7.利息、股息、红利所得； 8.财产租赁所得； 9.财产转让所得； 10.偶然所得； 11.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 第二条 下列各项个人所得，应纳个人所得税： 1.工资、薪金所得； 2.劳务报酬所得； 3.稿酬所得； 4.特许权使用费所得； 5.经营所得； 6.利息、股息、红利所得； 7.财产租赁所得； 8.财产转让所得； 9.偶然所得； 10.经国务院财政部门确定征税的其他所得。 修订草案：第一项至第四项所得（以下简称综合所得），居民个人按纳税年度合并计算个人所得税，非居民个人按月或季度计算个人所得税；第五项至第十项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。 新旧个税法案对照分析 新修正草案变动主要表征如下： 1.提高起征点：工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费劳动所得，作为综合所得合并确定基本减除费用（起征点）； 2.转变税制模式：综合与分类相结合的税制转变，对固定性、经常性所得作为综合按年计算征税、财产所得和临时性、偶然性所得作为分类所得按次计算征税。现行十一个项目综合为劳动、经营、偶然三类（累进税率与比例税率并用）； 3.优化所得税率：对现行七级超额累进税率、三级比例税率加成征收进行优化； 4.调整征管方式：单位或雇主预缴、个人自行申报、年度汇算清缴（对综合性征税的项目按年汇总征税，同时关注家庭汇总申报趋势，不同于过去年收入12万合并申报）； 5.完善税制要素：增加附加扣除项，子女教育、大病医疗、租金、供房贷款利息； 6.完善配套条件：明确第三方向税务机关提供个人涉税信息的义务，建设全国统一的个人所得税征收管理信息系统（金税三期个人客户端，税务征缴社保），逐步实现税务机关与第三方的系统（收入和信息财产管理系统），建立严密的税源监控机制。 居民个人 年应纳税所得额 应纳税额 工资薪金所得 年收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除 年应纳税所得税*适用税率-速算扣除数 劳务报酬所得 稿酬所得（按70%） 特许权使用费 非居民个人 应纳税所得额 应纳税额 工资薪金所得 月收入额-5000 应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 劳务报酬所得 稿酬所得（按70%) 每次收入额 特许权使用费 个人所得税综合所得计算方法 个人所得税修正草案重要关注点 二、综合征收影响分析 1.劳务所得与工资薪金所得不再区分，因而使用工资薪金转化劳动报酬税筹方式失败； 2.社保缴费基数变大，企业和个人负担加大； 3.具有多种收入来源和高收入者的税负提高