税务稽查风险防范及应对策略教程.ppt

第五节 进项税额常见问题及检查方法 一、最新政策规定 （一）固定资产抵扣变化 第十条　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： ——用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； ——非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； ——非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； ——国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； ——本条第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 第二十一条 条例第十条所称购进货物，不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税（以下简称免税）项目、集体福利或者个人消费的固定资产。 第二十二条 条例第十条所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 第二十四条 条例第十条所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 第二十五条 纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 已经抵扣的要转出 第二十六条 一般纳税人兼营免税项目或者非增值税应税劳务而无法划分不得抵扣的进项税额的，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：　　不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业