成本会计_成本报表与成本分析方案.ppt

10.1.2 成本报表的种类 反映产品成本情况的报表： 主要反映企业为生产一定种类和数量的产品所支出的生产费用的水平及其构成情况，并与计划、上年实际、历史最好水平或同行业先进水平相比较，反映产品成本的变动情况和变动趋势。 反映各种费用支出的报表： 主要反映企业一定时期内各种费用总额及其构成情况，并与计划（预算）、上年实际对比，反映各项费用支出的变动情况和变动趋势。 除定期编制上述报表外，还可以编制如下报表： 对成本耗费的主要指标还可以按旬、按周、按日甚至按班编报。 将成本会计指标、统计指标和经济技术指标结合起来，编制技术经济指标对成本影响的报表。 编制未来时期能否完成成本计划的分析报告。 2.成本报表的数量分析方法 （1）比较分析法：通过指标对比，从数量上确定差异的一种分析方法。 以成本的实际指标与计划或定额指标对比，分析成本计划或定额的完成情况。 以本期实际成本指标与前期（上期、上年同期或历史最好水平）的实际成本指标对比，观察企业成本指标的变动情况和变动趋势。 以本企业实际成本指标（或某项技术经济指标）与国内外同行业先进指标对比，可以在更大范围内找出差距，推动企业改进经营管理。 2.成本报表的数量分析方法 （2）比率分析法：通过计算经济指标的比率进行数量分析的一种方法。 相关比率：将两个性质不同但又相关的指标进行对比求出的比率。 构成比率：某项经济指标的各个组成部分占总体的比重。 动态比率：将不同时期的同类指标进行对比求出的比率。 2.成本报表的数量分析方法 例10-8 假定某企业甲产品某年四个季度实际单位成本分别为90元、92元、95元、94元。 如果以第一季度为基期，以该季单位成本90元为基数，可以计算其他各季产品单位成本与之相比的定基比率如下： 通过以上计算可以看出，甲产品单位成本第二、三季度比第一季度有上升的趋势，但第四季度又有所下降。 2.成本报表的数量分析方法 例10-8 如果分别以上季度为基期，可以计算各季度环比比率如下： 通过以上计算可以看出，甲产品的单位成本变动趋势呈倒马鞍形，第二、三季度呈上升趋势，第四季度又有所下降。 2.成本报表的数量分析方法 （3）连环替代法：用来计算几个相互联系的因素对综合经济指标变动影响程度的一种分析方法。 2.成本报表的数量分析方法 例10-9 影响材料费用总额的因素很多，按其相互关系可归纳为三个：产品产量、单位产品材料消耗量和材料单价。某企业上述指标的计划和实际资料详见表10-8。 插入表10-8 2.成本报表的数量分析方法 例10-9 ①以计划数为基数 20×18×10=3600（元） ②第一次替换 21×18×10=3780（元） ②-①产量变动影响 +180（元） ③第二次替换 21×17×10=3570（元） ③-②单位产品材料消耗量变动影响 -210（元） ④第三次替换 21×17×12=4284（元） ④-③材料单价变动影响 +714（元） 合 计 +684（元） 2.成本报表的数量分析方法 （3）连环替代法： 这一方法具有如下特点： 计算程序的连环性：严格按照各因素的排列顺序，逐次以一个因素的实际数替换其基数。 因素替换的顺序性：先数量指标，后质量指标；先实物量指标，后价值量指标。 计算条件的假定性：在测定某一因素变动影响时，是以假定其他因素不变为条件的。 2.成本报表的数量分析方法 （4）差额计算法：是连环替代法的一种简化形式。先确定个因素实际数与计划数之间的差异，然后按照各因素的排列顺序，依次求出各因素变动的影响程度。 2.成本报表的数量分析方法 用例10-9中的数字资料，以差额计算法测定各因素影响程度如下： 1）分析对象： 4284-3600=+684（元） 2）各因素影响程度： 产量变动影响=（+1）×18×10=+180（元） 单位产品材料消耗定额变动影响=21 × （-1）×10=-210（元） 材料单价变动影响=21×17× （ + 2） =+714（元）