合并会计报表抵销事项.docxVIP

合并会计报表合并方案 一、?确定合并范围内企业的名单 1、企业根据企业合并的确认条件，确认合并报表的合并范围； 2、合并范围的变更的处理。 二、?汇总数据 对于系统内合并范围内的单位，直接进行报表数据汇总；对于系统外合并 范围内的单位，通过报表导入的方式，进行数据的汇总； 在对合并范围内各单位的报表进行汇总的基础上，编制抵消分录； 三、?合并抵消分录 (一)?权益抵消 1、同一控制下企业合并 （1）正常情况下的权益抵消 1）对长期股权投资按照权益法进行模拟调整 借：长期股权投资-子公司（损益调整）（＝本分录贷方的年初未分配利润 ＋投资收益） 长期股权投资-子公司（所有者权益其他变动）（＝本分录贷方的资本 公积） 贷：年初未分配利润（＝首次合并，手工输入；次年合并，等于上年 合并时模拟调整确认的“投资收益”+“年初未分配利润”） 投资收益（＝首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于合 并年度子公司的净利润×持股比例） 资本公积（＝首次合并时，手工输入；以后年度合并时，等于上 Comment?[a1]:?为什么要写手工输入， 因为会涉及两种情况，一种是按照投 资时点以后获取和利润，有一种情况 是划转， 一年度合并时确认的资本公积＋合并年度期子公司资本公积的二级明细科目 “其他资本公积”本期贷方发生额×持股比例） 2）子公司权益与母公司长期股权投资抵消对权益进行调整 借：实收资本（