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合并会计报表抵销分录 长期股权投资成本法调整为权益法 （字公司实现赢利并分配股利的情况） 1、投资第一年 按照权益珐核算 借：长期股权投资 （子公司净利润*持股比例） 贷：投资收益 （子公司净利润*持股比例） 借：应收股利 （子公司分配利润*持股比例） 贷：长期股权投资 （子公司分配利润*持股比例） 冲减原成本法的处理 借：投资收益 （子公司分配利润*持股比例） 贷：应收股利 （子公司分配利润*持股比例） 2、以后年度 调整以前年度的长期股权投资核算 借：长期股权投资 贷：未分配利润—年初 按照权益珐核算本年业务 借：长期股权投资 （子公司净利润*持股比例） 贷：投资收益 （子公司净利润*持股比例） 借：应收股利 （子公司分配利润*持股比例） 贷：长期股权投资 （子公司分配利润*持股比例） 冲减本年原成本法的处理 借：投资收益 （子公司分配利润*持股比例） 贷：应收股利 （子公司分配利润*持股比例） 一、股权投资与权益的抵销 1、子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵消 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 商誉 贷：长期股权投资 少数股东权益 2、子公司利润分配与母公司投资收益抵消 借：投资收益 少数股东收益 未分配利润?—年初 贷：提取盈余公积 对所有者的分配 未分配利润—年末 3、应收股利与应付股利的抵销（按应收股利的金额） 借：应付股利 贷：应收股利 二、内部存货交