合并报表抵消分录具体做法.docxVIP

合并报表抵消分录具体做法 一、无条件抵消分录?　 母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分 录： 1、?把?母?公?司?对?纳?入?合?并?范?围?的?子?公?司?的?长?期?股?权?投?资?按?权?益?法?进?行?调?整?（?只?调?整?到?合?并 报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列 报）?　 借?：?长?期?投?权?投?资-损?益?调?整?（?子?公?司?在?被?母?公?司?投?资?控?股?后?实?现?的?未?分?配?利?润?和?盈?余?公 积增加数×母公司持股份额） 贷?：?投?资?收?益?（?母?公?司?本?期?对?子?公?司?的?投?资?收?益?，?=子公司本期净利润×母?公?司?持?股?份 额） 年初未分配利润?（母公司以前年度对子公司的投资收益） 　 借?：?长?期?股?权?投?资-股?权?投?资?差?额?（?子?公?司?在?被?母?公?司?投?资?控?股?后?资?本?公?积?的?增?加?累?计 数） 贷：资本公积 　 2、?母?公?司?对?子?公?司?的?权?益?性?投?资?项?目?与?子?公?司?所?有?者?权?益?项?目?相?抵?消?（?外?币?报?表?折?算?差 额不抵消，直接汇总）：　 借：实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润?（子公司报表数） 商誉?（母?公司的?