审计常见问题及处理依据.docxVIP

审计常见问题及定性依据 1、大额支付现金 2、白条抵库 3、公款私存 4、库存现金超限额 5、事业单位固定资产未按规定入帐 6、违规使用发票 7、私设小金库 8、事业单位往来款项未及时清理 9、滥发工资、奖金、财物 10、超范围、超标准开支业务招待费 11、白条入帐 12、挤占、挪用拨入的预算资金、专项拨款 13、行政事业单位隐瞒收入、在往来中列收列支 14、隐瞒、转移预算外资金收入 15、原始凭证不符合规定 16、会计资料毁损、灭失 17、编造虚假账册等会计资料 18、坐收坐支现金 19、提高标准、扩大范围滥发钱物行为 20、做假帐 21、转移、隐匿会计资料、资产 22、乱收费 23、用公用经费发放人员经费 24、强迫学生征订教辅资料 25、培训费达不到?5% 26、物品采用未建台帐，没有验收等 27、食堂盈利过大 28、贫困生生活补贴发放未规范 29、固定资产未入帐 30、固定资产入帐不规范 1、 大额支付现金 定性依据：2001?年?12?月?29?日中国人民银行发布的《关于进一步 加强大额现金支付管理的通知》（银发[2001]430?号 第一条第?5?款 开户单位转帐结算起点以上的支付，必须使用转帐结算。 2、 白条抵库 定性依据：1988?年?9?月?12?日中国人民银行发布的《现金管理暂 行条例实施细则》（银发[1988]288?号） 第十二条?……?不准用不符 合财务制度的凭证顶替库存现金…… 3、 公款私存 定性依据：1988?年?9?月?12?日中国人民银行发布的《现金管理暂 行条例实施细则》（银发[1988]288?号） 第十二条?……不准将单位收 入的现金以个人名义存入储蓄…… 4、 库存现金超限额 定性依据：2001?年?12?月?29?日中国人民银行发布的《关于进一步 加强大额现金支付管理的通知》（银发[2001]430?号 ……二、严格企 事业单位的库存现金管理 ……在县及县以下银行开立账户的单位， 可保留?5?天日常零星开支所需的现金量；边远地区和交通不便地区的 开户单位，可保留?10?天以下日常零星开支所需的现金量…… 5、事业单位固定资产未按规定入帐 定性依据：2012?年?12?月?21?日修订的《中小学校财务制度》： 第四十七条?固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在?1000 元以上（其中：专用设备单位价值在?1500?元以上），并在使用过程中基 本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用 时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。 6、违规使用发票 定性依据：《中华人民共和国发票管理办法》第二十五条“任何单 位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使 用发票；不得自行扩大专业发票使用范围”。第三十六条“违反发票管 理法规的行为包括：（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用 品的；（二）未按照规定领购发票的；（三）未按照规定开具发票的；（四） 未按照规定取得发票的；（五）未按照规定保管发票的；（六）未按照规 ”定接受税务机关检查的。 ” 7、私设小金库 定性依据：（1）2009?年?6?月?10?日国务院办公厅下发的《关于深入 开展“小金库”治理工作的意见?》（中办发〔2009〕18?号） 一、违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的 单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。 8、事业单位往来款项未及时清理 定性依据：2012?年?12?月?21?日修订的《中小学校财务制度》： 第五十九条 中小学校应当对不同性质的负债分类管理，及时清 理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。 第四十六条 中小学校应当按照国家有关规定，建立健全现金及 各种存款的内部管理制度，加强资金监督管理，对应收及预付款项应 当及时清理结算，不得长期挂账。…… 9、滥发工资、奖金、财物 定性依据：2006?年教育部、财政部下发的《农村中小学公用经费 支出管理暂行办法》财教〔2006〕5?号 第三条 农村中小学公用经费 是指保证农村中小学正常运转，在教学活动和后勤服务等方面开支的 费用。 公用经费开支范围包括：教学业务与管理、教师培训、实验实 习、文体活动、水电、取暖、交通差旅、邮电，仪器设备及图书资料等 购置，房屋、建筑物及仪器设备的日常维修维护等。不得用于人员经 费、基本建设投资、偿还债务等方面的开支。 10、超范围、超标准开支业务招待费 定性依据：违反了财预字〔1998〕159?号《行政事业单位业务招待费 列支管理规定》第三条“业务招待费的开支标准（一）地方各级行政事 业单位的业务招待费的开支标准，由各地人民政府根据当地实际情况 ”确定，但不得超过当年单位预算中‘公务费’的?2%。 ” 11、白条进账 定性依据：违反了