第八章 关税法律制度.pptVIP

第 八 章关税法律制度 关税法制度概述 进出口关税制度 船舶吨税制度 第一节 关税法制度概述 一、关税的概念和特点 概念：关税是指由海关以进出关境或国境的货物或物品的流转额为课税对象征收的一种税。 特征： 关税的征税对象只限于进出关境或国境的有形货物和物品 关税的课税环节是进出口环节，其课征范围以关境为界 所谓“境”指关境，又称“海关境域”或“关税领域”，是国家《海关法》全面实施的领域。 关境与国境通常是一致的 关境与国境不一致的情况 自由港（香港、澳门） 关税同盟（欧盟） 关税的计税依据为完税价格 关税的征税主体是海关 关税具有较强的调节功能 关税法规相对独立并自成体系 二、关税的分类 按征收对象划分，有进口税、出口税和过境税； 按征收目的划分，有财政关税和保护关税； 按计征方式划分，有从量关税、从价关税、混合关税、选择性关税(规定从价和从量两种，按税额较大或较小标准计征)和滑动关税（按价格高低规定几档税率，价格高时适用较低税率，价格低时适用较高税率）； 按关税计征有无优惠为标准 普通关税：既无任何优惠也不受任何歧视的关税 加重关税：除一般意外还有额外征收的附加税 优惠关税 例题1·多选题 按征收对象进行分类，可以讲关税分为（ ) A.进口税 B.出口税 C.从量税 D.过境税 【答案】ABD 第二节 进出口关税制度 一、进出口货物关税制度 概念：货物进出口过程中，由进口货物的收货人、出口货物的发货人缴纳的关税。 进出口货物关税的税率设置 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 关税配额税率 进出口货物完税价格的确定 进口货物：成交价格以及该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定。 租赁方式进口：租金为完税价格 运往境外加工：境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费。 运往境外修理：境外修理费和料件费审查确定完税价格。 出口货物：向境外销售的成交价格为基础审定，及货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。出口关税不计入完税价格。 注意： 陆运、空运、海运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。 进出口货物关税的征税 例题2·单选题 某市一家生产制造企业将一批货物运往境外加工，出境时向海关报明价值118万元；支付境外加工费60万元，料件费50万元；支付复运进境的运输费40万元和保险费20万元。该货物适用关税税率10%，这该单位应缴纳的进口关税为（ ） A．17万元 B．11万元 C．25万元 D．39万元 【答案】A 例题3·单选题 某企业2013年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月海关规定的期限内复运进境。进海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30%，则该企业应缴纳的进口关税为（ ） A．1.8万元 B．3万元 C．16.5万元 D．19.5万元 【答案】B 例题4·单选题 某公司2013年以150万元的价格进口了一台仪器；2014年6月应出现故障运往日本修理，2014年9月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，运费为1.5万元，保险费用为2.8万元，进口关税税率为6%，则该公司此业务应缴纳的进口关税为（ ） A．9万元 B．3万元 C．2.4万元 D．12万元 【答案】C 例题5·单选题 某公司2013年8月进口一批货物，关税税率为10%，成交价格35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，保险费无法确定，起卸后发生运费0.4万元。则该公司此业务应缴纳的进口关税为（ ） A．4.03万元 B．4.12万元 C．4.21万元 D．5.5万元 【答案】C 例题6·计算题 某外贸公司8月份空运进口一批化妆品，实际成交价格(货价)50万美元，未含从境外起运地至境内口岸运费5万美元，保险费无法确定。 (进口关税税率假定20%消费税税率30%，汇率1美元=7元)?要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：(单位：万元)?(1)该公司8月份应纳进口环节关税额；?(2)该公司8月份应纳进口环节消费税额；?(3)该公司8月份应纳进口环节增值税额