第六章 会计账簿.pptVIP

2.旧账簿归档保管的要求 ● 归类整理，保证齐全； ● 装订成册，手续完备； ● 编制清单，归档保管； ● 妥善保存，期满销毁。 B会计年度 ▼ A会计年度 日记账 总 账 明细账 日记账 总 账 明细账 * * 年结 是指年末时对本年账簿记录所进行的总结。 2004 年 凭 证 摘要 借 贷 借或贷 余额 月 日 字 号 12 1 收 1 销售A商品 30000 贷 3000 9 收 3 销售B商品 20000 贷 5000 30 转 25 结转当月损益 50000 平 0 会计科目：主营业务收入 总 账 年末在最后一个月填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额 在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。 30?? 本年合计 平 0 （2）结账应如何划线。结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据《规范》规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。 （3）能否用红字结账。账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。 年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。 对于怎样把有余额的账户余额结转至下年，正确的方法应该是：年度终了时，有余额的账户的余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记入本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额的账户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则就混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。 对于新会计年度建账，一般说来，总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。 *   第五节 错账的查找与更正  一　错账的类型 1.记账凭证正确，但账簿记录错误 　　　如：数字错误 　文字错误　 方向错误 漏记某一方 2.记账凭证编制错误导致账簿记录错误　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 如：凭证中会计科目错误　 借贷方向错误　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 应记金额错误 有些错账通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。见下面的几种情况： 二、错账的查找方法： 1.逆查法： 2.顺查法： 3.重点抽查法： 4.偶合法： 发现以上情况可采用下面的方法查找： ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲除九法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双