2019税收基础知识理论.ppt

浙江省税务干部学校 ;第一章：税收内涵话变迁 第二章：税收原则定法度 第三章：宏观调控谋发展 第四章：依法治税成方圆 第十章：国际税收新对策 第十一章：外国税收万花筒; 第一章 知往鉴今：税收内涵话变迁;税收产生的条件与发展的历史 税收的本质 税收的定义与形式特征 税收在构建和谐社会中的作用; 税收是人类社会一出现就有的吗？ 税收有什么作用？ 谈谈你对税收的认识。 税收与罚款、规费、国债等财政收入形式有什么区别？ ; 经济条件：私有制的出现 社会条件：国家公共权力的建立 总结：税收是人类社会发展到一定阶段的产物。税收的产生取决于相互制约的上述两个前提条件，即税收是国家公共权力与私有制存在的必然产物。;浙江省税务干部学校;税收发展方式的变化：税收的法制化（四个时期） 税收主体税种的变化：直接税与间接税的税收制度体???（四个阶段） 税收缴纳方式的变化：从力役向实物直至货币形式的发展演变;税收本质上体现 “取之于民，用之于民”的性质。 从纳税人角度看，税收是一种支出；从政府角度看，税收是一种成本补偿。;税收定义：税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。 税收形式特征：强制性、无偿性、固定性; 一、充分发挥税收的收入功能，国构建和谐社会夯实基础； 二、进一步完善税制，加强税收调控职能，促进经济社会协调发展； 三、进一步完善并落实各项税收优惠政策，支持区域经济协调发展； 四、推进依法治税，建立和谐的税收征纳关系。; 第二章 取之有道：税收原则定法度; 税收原则定义 西方经济学家的税收原则 我国的税收原则 ; 该如何收税？ 亚当·斯密的税收原则是什么？ 阐述我国税收四原则的各自含义及其内容。 ;税收原则：一般研究政府对什么征税、征收多少、怎样征税，是政府在设计税制、实施税法过程中遵循的基本原则，也是评价税收制度优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。;亚当·斯密：“平等、确实、便利、节约”四大原则 休谟：适度原则、公平原则、隐蔽原则;魁奈: 强调从征税对象和征税形式方面来建立一个税制的基本框架，在一个合理的框架下才能达到轻税和扩大再生产的目标。 税收不可侵蚀资本的原则 对征税的规模也有原则限制 ;西斯蒙第： （1）以收入而非资本为对象； （2）对低收入者应该免税； （3）赋税应该避免使资本外逃； （4）要以轻税为原则； （5）税制要尽量简化，遵从成本小。;尤斯第： 站在国家立场上来研究如何适当征税。认为征税（1）不侵害公民的自由权；（2）以国情为原则。;萨伊： （1）税率适度； （2）超额负担小； （3）在最小程度上防碍再生产； （4）有利于引导公民的行为。;瓦格纳： 认为税收收入既要充分，又要有弹性，要在经济的过程中起到一个自动稳定器的作用。;总结： 税收原则归纳为：“财政、公平、效率和法治”四个原则。;基本含义：是指政府征税时（包括税制建立和政策运用），应兼顾需要和可能，做到取之有度。 需要：是指财政需要。 可能：是指税收负担可能，即经济承受能力。 内容：收入充裕、收入弹性、收入适度。;收入充裕是指税收收入必须基本满足政府的财政需要，政府只有取得充足、稳定、可靠的财政收入，方能履行政府社会管理和公共服务的职能。 政府财政充足只有一个基本前提，就是税收收入形式的规范性。 从财政原则出发，要求税制设计要着眼于广开税源，采用复合税而非单一税；选择税种应考虑课税对象能否提供丰裕税源；调整税目税率和制订税收减免政策时，应充分考虑其对财政收入的影响。;收入弹性：是指税收收入必须具有随国家财政需要变化而伸缩，它包括经济弹性和法律弹性两个方面。 经济弹性：又称“自然弹性”，即税收随经济升降和国民收入增减而自然伸缩。 法律弹性：又称“政策弹性”，即通过税收政策调整或修改税法，提高或降低税率，使税收有可能增加或减少。;税收调节作用利用税收弹性来实现。一般来说，累进所得税具有经济和法律双重弹性；而消费品税则较少具有法律弹性。因提高消费品的法定税率，有可能减少消费品的需求，从而造成税收的减少。 ;税收弹性系数（ ET ）：税收对经济增长的反应程度，即税收收入增长率与经济增长率之比。 ET＝1，表示税收与经济同步增长； ET1，表明税收增长快于经济增长，且税收参与新增国民收入