美国个人所得税税务计算实例.docx

2 美国个人所得税税务计算实例 麦克是个居住在美国的美国单身公民，2003?年 他的总所得是?144,500?美元，其中薪金为?120,000?美 元，银行利息为?200?美元，政府免税债券利息?300?美 元。2003?年美国的个人标准扣除为?4,750?美元，麦 克要求分项扣除,合格扣除额总计?28,300?美元。个人 免征额为?3,050?美元，但调整毛所得大于?139,500?美 元的，每超过?2,500?美元免征额要减少?2％。勤劳所 得抵免额为勤劳所得?5,000?美元部分的?10％，但投 资所得超过?2,600?美元的就没有勤劳所得抵免额。该 年他发生的合格搬家费为?400?美元。美国替代性最低 限度税的个人免征额为?40,250?美元。问麦克?2003?年 要缴纳美国个人所得税多少？(精确到?1?美元) 假定美国替代性最低限度税税率如下: 0～175,000?美元 26％ 175,000?美元以上 28％ 普通所得税税率如下： 0 ～ 7,000?美元 10% 7,000?美元以上 ～ 28,400?美元 15% 　 28,400?美元以上 ～ 68,800?美元 25% 68,800?美元以上 ～ 143,500?美元 28% 143,500?美元以上 ～ 311,950?美元 33% 311,950?美元以上 35% （1）?普通所得税 ＄ ＄ 总所得 144,500 减：不予计列所得 政府债券利息 300 （300） 毛所得 144,200 减：调整所得项目 合格搬家费 (400) 调整毛所得 143,800 减：扣除项目 (28,300) 个人免征额 （2,989）* 应税所得 112,511 0 ～ 7,000 (7,000×10%) 700 7,000?以上 ～ 28,400 (21,400×15%) 3,210 　　　28,400?以上 ～ 68,800 (40,400×25%) 10,100 68,800?以上 ～ 112,511 (43,711×28%) 12,239 26,249 减：勤劳所得抵免 （5,000×10%） (500) 应纳所得税额 25,749 * 143,800?–?139,500?=?4,300?(含有?1?个?2,500,?减?2%) 3,050×(1–2%)?=?2,989 （2）?替代性最低限度税 ＄ 应税所得 112,511 加：个人免征额 2,989 分项扣除超过标准扣除部分 23,550 政府免税债券利息 300 减：替代性最低限度税个人免征额 (40,250) 替代性最低限度税应税所得 99,100 应纳替代性最低限度税额 (99,100×26%) 25,766 因为应纳替代性最低限度税税额?25,766?美元要大于普通所 得税应纳税额?25,749?美元，所以麦克?2003?年要缴纳美国联邦 个人所得税?25,766?美元。