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2 美国个人所得税税务计算实例
麦克是个居住在美国的美国单身公民,2003?年
他的总所得是?144,500?美元,其中薪金为?120,000?美
元,银行利息为?200?美元,政府免税债券利息?300?美
元。2003?年美国的个人标准扣除为?4,750?美元,麦
克要求分项扣除,合格扣除额总计?28,300?美元。个人
免征额为?3,050?美元,但调整毛所得大于?139,500?美
元的,每超过?2,500?美元免征额要减少?2%。勤劳所
得抵免额为勤劳所得?5,000?美元部分的?10%,但投
资所得超过?2,600?美元的就没有勤劳所得抵免额。该
年他发生的合格搬家费为?400?美元。美国替代性最低
限度税的个人免征额为?40,250?美元。问麦克?2003?年
要缴纳美国个人所得税多少?(精确到?1?美元)
假定美国替代性最低限度税税率如下:
0~175,000?美元 26%
175,000?美元以上 28%
普通所得税税率如下:
0 ~ 7,000?美元
10%
7,000?美元以上 ~ 28,400?美元
15%
28,400?美元以上 ~ 68,800?美元
25%
68,800?美元以上 ~ 143,500?美元
28%
143,500?美元以上 ~ 311,950?美元
33%
311,950?美元以上
35%
(1)?普通所得税
$
$
总所得
144,500
减:不予计列所得
政府债券利息 300
(300)
毛所得
144,200
减:调整所得项目
合格搬家费
(400)
调整毛所得
143,800
减:扣除项目
(28,300)
个人免征额
(2,989)*
应税所得
112,511
0 ~ 7,000 (7,000×10%)
700
7,000?以上 ~ 28,400 (21,400×15%)
3,210
28,400?以上 ~ 68,800 (40,400×25%)
10,100
68,800?以上 ~ 112,511 (43,711×28%)
12,239
26,249
减:勤劳所得抵免 (5,000×10%)
(500)
应纳所得税额
25,749
* 143,800?–?139,500?=?4,300?(含有?1?个?2,500,?减?2%)
3,050×(1–2%)?=?2,989
(2)?替代性最低限度税
$
应税所得
112,511
加:个人免征额
2,989
分项扣除超过标准扣除部分
23,550
政府免税债券利息
300
减:替代性最低限度税个人免征额
(40,250)
替代性最低限度税应税所得
99,100
应纳替代性最低限度税额 (99,100×26%)
25,766
因为应纳替代性最低限度税税额?25,766?美元要大于普通所
得税应纳税额?25,749?美元,所以麦克?2003?年要缴纳美国联邦
个人所得税?25,766?美元。
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