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(1 (2 (5 (8 (11本。(15 (17 (19 (20入(23 (24 (28 (30 考试在线-会计从业资格考试权威教材 序时账簿（日记账簿） 账簿 账户（账 页） 按用途与性质分 分类账簿 备查账簿 三栏式 总分类账 簿 明细分类账簿 借贷余三栏 收支余三栏 启用与登记 按账页格式分 账证核对 账账核对 账实核对 对 账 参见《法 规与职业 道德》 损益类、成本计算类 存货类 数量金额式 两栏式、横线登记式 等 订本式 参见《法 规与职业 道德》 错账更正 划线更正法 红字更正法 结 账 补充登记法 （记账凭证错误导致） 按外表形式分 （记账凭证无误） 活页式 卡片式 （不常用） 会 计 账 簿 多栏式 -6- 考试在线-会计从业资格考试权威教材 账务处理程序（会计核算形式） 提现 现金收款凭证 现金付款凭证 填制或取得原始凭证 （1） 汇总原始凭证 转 账 凭 证 （逐笔登记） （4） 明细分类账 （9） 对账 （8） A1（逐笔登记） （5） （7） 按凭证性质汇总 （6） 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 按会计科目汇总 （6） 科目汇总表 （7） A3 A2 总分类账 备注： A1 —记账凭证核算形式 （基本核算程序） A2—汇总记账凭证核算形式 A3—科目汇总表核算形式。 三者 的比较角度：登账工作量大小； 适用范围；帐户对应关系；试算 平衡性能。 结账后 财务会计报告 （2） 银行付款凭证 银行收款凭证 存现 现金日记账 （3） （出纳员登） 银行日记账 对账 -7- 考试在线-会计从业资格考试权威教材 第五讲 财产清查与财务会计报告 财产盘存制度 全面清查 财产清查对象与内容 实地盘存制 不定期清查 库存现金清查 存货清查 个别或部 分内容 定期清查 局部清查 不做账 实物财产清查 固定资产清查 往来款项清查 银行存款清查 对账法 盘点法 法 函询法 清查结果的会计 处理（盘盈/盘亏） 库存现金 原材料等 固定资产 累计折旧 待处理财产损益 管理费用 其他应收款 营业外支出 永续盘存制 清 查 范 围 银行对 账单 未勾对事项：银行已 收付企业未收付 调增 银行日 记账 调减 银行日 记账 未达账项 未勾对事项：企业已 收付银行未收付 调增 调减 银行对 账单 管理费用 其他应付款 库存现金 原材料等 累计折旧 银行存款余额 调节表 营业外收入 固定资产 -8- 考试在线-会计从业资格考试权威教材 财务报告构成 按编报内容 会 计 静态 平 衡公式理论 会 计 动态 平 衡公式理论 收 付 实现 制 理 论 资产负债表 静态报表 按编报对象 按编制单位 按编报时间 利 润 表 现金流量表 附 注 动态报表 外部报表 内部报表 个别报表 中期财务会计报告 合并报表 年度财务会计报告 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 货币资产=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=材料采购+原材料+包装物+周转材料 +生产成本+库存商品 应 收 账 款 项 目 应收账款明细账借方余额 明 预收账款明细账借方余额 细 账 户 预付账款明细账贷方余额 预收账款明细账贷方余额 应收账款明细账贷方余额 预 收 账 款 项 目 财务会计报表 主要项目的编 制方法 应 付 账 款 项 目 应付账款明细账贷方余额 预付账款明细账借方余额 应付账款明细账借方余额 预 付 账 款 项 目 -9-