第八章 外汇业务的核算.pptVIP

第八章 外汇业务的核算 第一节 外汇核算的特定方法 一、外汇核算账制 （一）外币分账制 （二）外币统账制 二、外汇结汇、售汇制 三、外汇买卖的核算 （一）会计科目 外汇买卖：资产负债共同性质的科目 （二）外汇买卖的核算 1、现钞买卖业务 例 某人持100美元来银行兑换人民币。当日现钞买入价1USD＝￥8.0712。　　　　　 借：现金——美元 USD100 贷：外汇买卖——钞买价 USD100 借：外汇买卖——钞买价 ￥807.12 贷：现金——人民币 ￥807.12 问题：现钞卖出业务如何处理？ 2、外汇买卖业务（结汇、售汇业务） 例 某外贸公司购买10 000美元支付进口货款。银行按当日汇卖价1USD＝￥8.2906汇出美元。（售汇业务） 借：活期存款——XX外贸公司户 ￥82 906 贷：外汇买卖——汇卖价 ￥82 906 借：外汇买卖——汇卖价 USD10 000 贷：汇出汇款等 USD10 000 问题：结汇业务如何处理？ 3、套汇业务 将一种外汇转换为另一种外汇称为套汇。 我国的套汇做法原则上是通过人民币核算。例 1998年6月，东南亚金融危机时，日元贬值，抛出日元100万元，购买美元。汇率如下：USD100＝￥830，J￥100＝￥6.3846。 借：外汇买卖 J￥1 000 000 贷：存放国外同业——X代理行 J￥1 000 000 借：外汇买卖 ￥63 846 贷：外汇买卖 ￥63 846 借：存放国外同业——X代理行 USD7 692.29 贷：外汇买卖 USD7 692.29 总行对于资金调拨性质的大额套汇，为了便于分析套汇业务的实际盈亏，可不通过人民币套汇而设立套汇专户记账办法办理，到年终决算时，再将各户余额分别按规定牌价折算成人民币，填制外汇买卖传票，转入各该货币的外汇买卖账户内，结平套汇专户，转账时发生的人民币差额通过营业收入科目外汇买卖收益账户或营业支出科目外汇买卖损失账户处理。 例 总行委托英代理行抛出500万英镑购买850万美元。当日汇率如下：USD100＝￥829，￡100＝￥1409.3。 借：存放国外同业——英行 USD8 500 000 贷：外汇买卖——套汇专户 USD8 500 000 借：外汇买卖——套汇专户 ￡5 000 000 贷：存放国外同业——英行 ￡5 000 000 年终决算时，按决算日牌价，转销套汇户。决算日汇率如下： USD100＝￥829，￡100＝￥1 380。 借：外汇买卖——套汇专户 USD8 500 000 贷：外汇买卖 USD8 500 000 借：外汇买卖 ￥70 465 000 贷：外汇买卖 ￥69 000 000 营业收入——外汇买卖收益 ￥1 465 000 借：外汇买卖 ￡5 000 000 贷：外汇买卖——套汇专户 ￡5 000 000 （三）外汇买卖分户账 （四）外汇买卖总账 第二节 联行外汇往来 一、联行外汇往来概述 外汇银行国内外分支机构相互之间称为联行。联行间办理资金划拨清算及代收、代付的账务处理，称为联行往来。 二、全国联行外汇往来 （一）总行制 直接往来，集中对账 （二）凭证 （三）报单处理程序 （四）全国联行外汇往来报告表的填制及总行核销 （五）年终结转及查清未达手续 三、国外代理行往来 外汇银行在办理国际业务时，除依靠本行系统的分支机构外，会广泛地与国外银行签定合约，相互委托业务，这种有代理业务关系的银行统称为代理行。一般代理行都是业务上的相互委托，并不一定