会计基础之会计分录+会计公式及常识.docxVIP

会计分录： 收到投资者投入的资本时： ①“实收资本”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：实收资本——A 短期借款业务核算 1）取得借款时： 借：银行存款 贷：短期借款 2）计提利息时： 借：财务费用 贷：预提费用 3）归还利息时： 借：预提费用 贷：银行存款 4）归还本金时：  ②“资本公积”的帐务处理 借：银行存款等资产类账户 贷：资本公积——资本溢价 ——其他资本公积 长期借款业务核算 1）取得借款时： 借：银行存款 贷：长期借款 2）年末利息处理时： 借：在建工程（资本化的利息） 财务费用（费用化的利息） 贷：长期借款 3）归还本息时： 借：长期借款 贷：银行存款 借：短期借款 贷：银行存款 固定资产业务核算 （1）不需要安装： 借：固定资产 贷：银行存款等相关科目 （2）需要安装： ①完工前所有支出 原材料按实际成本计价的业务核算 借：在建工程 1、购买材料时 贷：银行存款 借：在途物资——×?材料 原材料 应交税费——应交增值税(进项税额) 应付职工薪酬 贷：银行存款（付款） 长期借款等科目 应付账款（未付款）等科目 ②完工结转 2、材料验收入库 借：固定资产 借：原材料——×?材料 贷：在建工程 贷：在途物资——×?材?料 材料费用的归集与分配 借：生产成本——××产品 制造费用——××车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：原材料——××材料 预提费用的账务处理： 人工费用的归集与分配： 借：生产成本——××产品 制造费用——××车间 管理费用 销售费用 在建工程 贷：应付职工薪酬——工资 ——职工福利 （1）本期预提各项费用时，如预提修理费、借款利息等： 借：制造费用（管理费用、财务费用等） 贷：预提费用 （2）实际支付预提费用时： 借：预提费用 贷：银行存款等 每月计提折旧时?： 其他费用的账务处理： 借：制造费用—××车间 (生产部门用固定资产折旧额?) 借：制造费用?（车间使用） 管理费用?(行政部门用固定资产折旧额?) 管理费用（管理部门使用） 销售费用（销售部门使用固定资产折旧额） 贷：银行存款 贷：累计折旧 待摊费用等 分配并结转制造费用： 完工产品入库的会计分录： （1）按分配标准计算各产品应负担的制造费用 借：库存商品——X?产品 分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 贷：生产成本——X?产品 （2）分配制造费用会计分录： 营业税金及附加会计处理 借：生产成本——A?产品 借：营业税金及附加 ——B?产品 贷：应交税费——应交营业税 贷：制造费用——××车间 主营业务收入的核算帐务处理 （1）销售商品收回货款 借：银行存款 贷：主营业务收入—XX?产品 应交税费—应交增值税（销项税额） （2）货款尚未收回 借：应收账款或应收票据 贷：主营业务收入—XX?产品 应交税费—应交增值税（销项税额） （3）预收货款销售商品 1）收到预收货款时： 借：银行存款 贷：预收账款——XX?公司 销售实现时,即销售已预收货款的商品时： ①?若够： 期末结转本期已销售产品的成本： 借：主营业务成本——×产品 贷：库存商品——×产品 其他业务收入的核算 借：银行存款 贷：其他业务收入 营业外收支的核算 （1）发生时： 借：有关账户 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：有关账户 所得税的核算 ①计算时： 借：所得税费用 贷：应交税费——应交所得税 ②期末结转时： 借：本年利润 贷：所得税费用 ③实际缴纳所得税时： 借：应交税费——应交所得税 借：预收账款——XX?公司 贷：主营业务收入——XX?产品 应交税费—应交增值税（销项税额） ②若不够：有两种做法 做法?1：借：预收账款——XX?公司 应收账款——XX?公司 贷：主营业务收入——XX?产品 应交税费—应交增值税（销项税额） 做法?2：借：预收账款——XX?公司 贷：主营业务收入——XX?产品 应交税费—应交增值税（销项税额） 由此，出现借方余额：则表示应收款项。 （4）销售退回 借：主营业务收入——X?产品 应交税费—应交增值税（销项税额） 贷：银行存款 计算本期销售产品应负担的销售税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交消费税等 其他业务成本的核算 借：其他业务成本 贷：原材料 （2）期末结转时： 借：营业外收入 贷：本年利润 借：本年利润 贷：营业外支出 贷：银行存款 结转本年利润 ①若盈利： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 ②若亏损： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润 ③若还有其他转入数（如：公积金补亏）： 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 利润的帐务处理 （1）结转各收入类账户： 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益（净收益） 营业外收入 贷：本年利润 （2）结转有关费用类账户： 借：本