《财经法规税收部分》-公开课件.pptVIP

3.含税销售收入的有普通发票的价款、零售价格、价外收入、非应税劳务征收增值税。 不含税销售额=含税销售额/（1+增值税税率） 销售额=含税销售额/（1+增值税税率）*适用税率 4.组成计税价格的确定。 组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 5.该货物属于消费税的范围，其组成计税价格 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税率 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+（1-消费税税率） 注：公式中成本，销售自产货物的成本是指实际生产成本，销售外购货物成本为实际采购成本。成本利润率。不征税的货物，其成本利润率为10%；属于消费税的货物其成本利润率为题目中规定的成本利润率。 6.确定销售额是否含税的判定方法： ①题目是否明确提示 ：有明确说明的，那么直接按提示处理即可；对在题目前后统一提示的的注意；价外收入和逾期包装物押金，一律都按照含税收入来处理。 ②发票类型：开具增值税专用发票，则注明的价款中就不包括增值税，如果开具普通发票，又给出发票上的金额则这个金额是含税的，应换算成不含税的金额。 ③一般纳税人的销售价格一般是不含税销售额；小规模纳税人的销售价格一般是含税的销售额 （六）进项税额 1.与销项税额是一个相对的概念 2.同一笔业务中，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额 3准予从销项税额中抵扣： ①从销售方取得的增值税专用发票上的注明的增值税额 ②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额 ③购进农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额。进项税额=卖价*扣除率 ④支付运费的按运费结算单据（普通发票）上注明的运输金额（运输单位开具的货票上的运费、建设基金），按7%的扣除率计算进项税额。（随同运输支付的装卸费、保险费的等杂费除外） 进项税额=运输费用金额*扣除率 4.不得抵扣的进项税额项目 ①集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 ②非正常损失的购进的货物；在产品，产成品所耗用的购进货物或劳务 ③自用消费品 ④进口货物，不得抵扣发生在境外的各种税金（包括销项税额） 例题一：某公司为增值税一般纳税人，2009年8月初增值税进项税余额为零，8月该公司发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，取得对方开具的增值税专用发票注明的税款为40万元，运输单位开具的货运发票注明的运费金额为1万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）销售一批家具，取得销售额（含增值税）93.6万元。 解析：1.外购建筑涂料用于装饰公司办公楼的进项税额9万元不得抵扣。 2.8月份销项税额=93.6/(1+17%)*17%=13.6(万元) 3.8月份进项税额=40*17%+1*7%=6.87 (万元) 4.8月份应纳增值税税额=13.6-6.87=6.73 (万元) 例题二 某轮胎厂（一般纳税人）向某汽车制造厂销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上注明的销售额为150 000元，其中，运费及建设基金2100元，装卸费和保险费240元，取得由运输部门开具给该轮胎厂的运费发票；该轮胎厂另开普通发票金额为2340元，向购买方收取该笔代垫运费。上述款项已办妥手续，月末尚未收回。 解析：因运输部门将发票开具给轮胎厂，轮胎厂又另开发票向汽车制造厂收取。所以对于轮胎厂来说，此项代垫运费要作为价外费用并入销售额计算销项税额，又可据以计算抵扣进项税额。 销项税额=[(150 000+2340)/(1+17%)]*17%=22 134.87(元) 进项税额=2100*7%=147（元） 例题三 某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额1000元，4月发生下列业务： 1.购入一批商品，取得认证税控发票，价款20 000元，税款3 400元，款未付，货物已入库。 2.3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5 220元。 3.从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款项 1 600元。 4.从小规模纳税企业购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30 000元，税款2000元，款已付，货物未入库，发票已认证。 5.零售日用商品，取得含税收入60 000元。 6.购买一批建材用于修缮仓库，价款30 000元，税款5 100元，款未付，税控发票已通过认证。 计算：1.当期增值税可抵扣的进项税。 2.当期增值税销项税额。 3.当期应纳增值税额。 解析：1.当期购进商品进项税额 =3400+1600*13%+2000=5600元 粮食损毁进项税额转出=5220