《第5讲税制优化的博弈》-公开课件.pptVIP

第5讲税制优化的博弈分析 一、税收博弈分析 （一）税收博弈及博弈关系分析 税收征纳之间的博弈关系表现在三个方面： 首先，政府与纳税人都是具有自身利益的相对独立的行为主体，政府要取得多少税收收入，纳税人欲缴纳多少税，都有各自具体的行为目标。 其次，在税收征纳过程中，对政府来说，其策略是对什么征税、设置哪些税种、实行什么税率，以及采取什么征税方式和方法，以有效地获取税收收入和实现特定的调控目标。对纳税人来说，依法纳税、避税、欠税、偷税、逃税、骗税以及在法律规定范围内的节税都是可供其选择的行为方式和策略。 第三，税收收入是政府履行其职能，满足公共需要的财力保证，通过其策略的实施而取得相应规模的税收收入；对纳税人来说，虽然税收用于公共支出他也是受益者，但就具体的纳税行为来说，他要支付一定的税款，减少其既得利益。在税收征纳过程中，政府所得即为纳税人之所失。 税收博弈的归属 税收博弈属于零和博弈 税收博弈属于非对称信息博弈 税收博弈属于重复博弈 （二）税收博弈的种类 税收博弈的两个层次 政府与纳税人之间的博弈 税务机关与纳税人之间的博弈 中央政府与地方政府的税收博弈 税收任务博弈 上级税务机关与下级税务机关的博弈 地方政府与税务机关之间的博弈 二、税制优化的博弈分析 （一）税制变迁的博弈分析 税制均衡是税收博弈的参与人对既定的税制安排和税制结构的一种满足状态或满意状态，因而参加税收博弈的任何一方都无意、或虽有意但无力改变现行的税收制度。 税收制度的非均衡是税收博弈的参与人对现行税收制度不满意或不满足，意欲改变而又尚未改变的状态。 （二）税制优化的目标 政府对税制优化的要求 1.能够为政府取得充足的税收收入，满足政府支出的需要。 2.能够促进收入的公平分配。 3.能够成为政府宏观经济政策的有效载体，促进资源的有效配置，成为经济稳定和经济增长的推动力。 4.便于有效地实施征收管理，能够准确有效地获取涉税信息，有较低的征管成本。 纳税人对税制优化的要求 1.较低的税负水平。 2.方便的纳税方式和较低的纳税成本。 3.所有纳税人具有相同的税收待遇，税制必须公平。 （二）税收博弈与税制优化 1.纳税人行为对税制实施的影响 2.税收博弈存在对税制优化的要求 首先，税制的设计和调整不仅要充分考虑政府的税收政策目标，还要充分考虑纳税人的利益目标。 其次，有效地获取涉税信息。 第三，税收制度或税收政策的选择中要考虑相关政策的协调性。 第四，非对称信息下税制设计的科学性。 三、税收制度的纳什均衡 （一）“囚徒困境”与“囚徒梦想” 囚徒B 坦白 抵赖 坦白 ?8，?8 0，?10 囚徒A 抵赖 ?10，0 ?1，?1 囚徒困境 纳什均衡是指博弈中这样一种策略组合，这种策略组合由所有参与人的最优策略组成。也就是说，给定别人策略的情况下，没有任何单个参与人有积极性选择其它策略，从而没有任何人有积极性打破这种均衡。换句话说就是，给定别人不动的情况下，没有人有兴趣动 。 由“囚徒困境”中得出的结论： 一种制度安排要发生效力，必须是一种纳什均衡。否则，这种制度安排就不能成立。 “囚徒困境”中囚徒认罪是作为对相应的制度安排（博弈规则）的反应的行为。问题的关键就在于审讯囚徒的制度安排。 囚徒梦想 囚徒B 坦白 抵赖 坦白 ?8，?8 ?8，?8 囚徒A 抵赖 ?8，?8 ?1，?1 由“囚徒困境”和“囚徒梦想”，可以得出这样的结论： 在纳税人追求自身利益最大化的条件下，促使纳税人诚实纳税、依法纳税的关键还在于税收制度的设计，包括税收内在结构和税收征管方式、方法的设计，通过税收的制度安排